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　　納稅申報(bào),，稅款征收

　　考點(diǎn)綜述：

　　一,、納稅申報(bào)

　　納稅申報(bào)有直接申報(bào),、郵寄申報(bào),、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、簡易申報(bào)以及其他申報(bào)方式,。

　　1.直接申報(bào)

　　是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),，是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式。

　　2.郵寄申報(bào)

　　是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，納稅人,、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù),，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式,。以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

　　是指收件人指定特定系統(tǒng)接收數(shù)據(jù)電文的,，該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入該特定系統(tǒng)的時(shí)間,，視為申報(bào)、報(bào)送到達(dá)的時(shí)間;未指定特定系統(tǒng)的,，該數(shù)據(jù)電文進(jìn)入收件人的任何系統(tǒng)的首次時(shí)間,，視為到達(dá)時(shí)間。

　　4.簡易申報(bào),、簡并征期

　　實(shí)行定期定額征收方式的納稅人,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以繳納稅款憑證代替申報(bào),，并可簡并征期,。

　　二,、稅款征收

　　稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,，將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱,。

　　(一)稅款征收方式

　　1.查賬征收

　　2.查定征收

　　3.查驗(yàn)征收

　　4.核定征收

　　5.定期定額征收

　　6.代扣代繳

　　7.代收代繳

　　8.委托代征稅款

　　9.其他方式

　　(二)稅收保全措施

　　1.稅收保全措施適用情形

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前,，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保;如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)可以采取稅收保全措施,。

　　2.稅收保全的措施

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,。

　　(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),。“其他財(cái)產(chǎn)”是指納稅人的房地產(chǎn),、現(xiàn)金,、有價(jià)證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。

　　3.稅收保全的解除

　　納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后,，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起1日內(nèi)解除稅收保全。

　　4.不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)

　　個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi),。

　　(三)稅收強(qiáng)制執(zhí)行

　　1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用情形

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。

　　2.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的形式

　　(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款,。

　　(2)依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行,。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

　　(四)稅款的退還與追征

　　1.稅款的退還

　　納稅人多繳納的稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還,。

　　納稅人在結(jié)清繳納稅款之日起3年后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款要求的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

　　2.稅款的追征

　　(1)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人,、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,，但是不得加收滯納金。

　　(2)因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤,，未繳或者少繳款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,，并加收滯納金;有特殊情況的(即數(shù)額在10萬元以上的),，追征期可以延長到5年。

　　(3)對因納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人偷稅,、抗稅、騙稅等原因而造成未繳或者少繳的稅款,，或騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征,。

　　【例題1·單選題】關(guān)于納稅申報(bào)方式的表述,，下列說法錯誤的是( )。

　　A.納稅申報(bào)采用郵寄申報(bào)的,，以收到地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期

　　B.網(wǎng)上申報(bào)是數(shù)據(jù)電文申報(bào)的一種方式

　　C.納稅申報(bào)采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的,，以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為實(shí)際申報(bào)日期

　　D.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)

　　【答案】A

　　【例題2·單選題】關(guān)于納稅申報(bào),，以下說法不正確的是( ),。

　　A.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)

　　B.納稅申報(bào)是稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度

　　C.納稅申報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源

　　D.納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報(bào)

　　【答案】D

　　【解析】納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅,、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　【例題3·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中,，需要進(jìn)行納稅申報(bào)的有( )。

　　A.具有納稅義務(wù)的單位和個人

　　B.取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生臨時(shí)應(yīng)稅行為的單位和個人

　　C.具有代扣代繳,、代收代繳義務(wù)的單位和個人

　　D.享受減免稅待遇,、在減免稅期間的單位和個人

　　【答案】ABCD

　　【例題4·單選題】單位從職工的工資、薪金中扣除個人所得稅,，屬于( )的稅款征收方式,。

　　A.代收代繳

　　B.代扣代繳

　　C.委托代征

　　D.查定征收

　　【答案】B

　　【解析】代扣代繳是指依照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的法定義務(wù)人,，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款并代為繳納的一種稅款征收方式。

　　【例題5·判斷題】實(shí)行查賬征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理停業(yè)登記,。( )

　　【答案】×

　　【解析】實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理停業(yè)登記,。

　　【例題6·單選題】稅務(wù)部門對納稅人采取稅收保全措施,，應(yīng)經(jīng)( )批準(zhǔn)。

　　A.當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)

　　B.縣級以上稅務(wù)局(分局)局長

　　C.市級以上稅務(wù)局(分局)局長

　　D.省級國稅局(分局)局長

　　【答案】B

　　【例題7·多選題】關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,，下列說法正確的有( ),。

　　A.納稅人未繳納的滯納金不在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)

　　C.個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活所必需的住房和用品不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

　　D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A,，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),，未繳納的滯納金同時(shí)執(zhí)行;選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。

　　【例題8·單選題】下列各項(xiàng)中,，屬于稅收保全措施的是( ),。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

　　B.變賣納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以變賣所得抵繳稅款

　　C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，扣繳納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款數(shù)額的存款

　　D.拍賣納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣所得抵繳稅款

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD均屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　 相關(guān)知識點(diǎn),，點(diǎn)擊會計(jì)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

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