2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：企業(yè)所得稅處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佰康2017-06-02 09:55:42

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企業(yè)接收劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

1. 企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（1）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理,。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

（2）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的,，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中,，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，屬于上述（1）,、（2）項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅,。政府沒有確定接收價值的,，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入

2. 企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（1）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn),、股東放棄本企業(yè)的股權(quán),，下同），凡合同,、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的,，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),。

（2）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn),，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額,，計算繳納企業(yè)所得稅,，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

了解更多相關(guān)考點,，點擊查看：2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第六章重要知識點匯總（二）

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