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消費稅應(yīng)納稅額
考點綜述：
1.從價定率征收,，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的比例稅率,。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率
2.從量定額征收，即根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品確定不同的單位稅額,。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額
3.從價定率和從量定額復(fù)合征收,，即以兩種方法計算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額。我國目前只對卷煙和白酒采用復(fù)合征收方法,。
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×比例稅率+應(yīng)稅消費 品的銷售數(shù)量×單位稅額
4.應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除
應(yīng)稅消費品若是用外購已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連 續(xù)生產(chǎn)出來的,，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時,，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。
5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額
納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,，不納稅;凡用于其他方面的,，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格,，其計算公式為：
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
6.委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額
委托加工的應(yīng)稅消費品,，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅,。
實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格,，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
【例題1·單選題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人,，2015年8月生產(chǎn)銷售甲類啤酒400噸,，每噸出廠價格為2 800元。該啤酒適用的消費稅稅率為220元/噸,。當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納消費稅稅額為( )元,。
A.88 000
B.100 000
C.56 000
D.224 000
【答案】A
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅稅額=400×220=88 000(元)。
【例題2·單選題】某企業(yè)某月外購原材料生產(chǎn)一種化妝品用于職工福利,，生產(chǎn)成本為40 000元,，無同類應(yīng)稅消費品銷售價格，稅法規(guī)定的成本利潤率為5%,，消費稅稅率為30%,。其應(yīng)納稅額為( )。
A.16 000元
B.17 000元
C.18 000元
D.19 000元
【答案】C
【解析】其應(yīng)納稅額計算如下：組成計稅價格=40 000×(1+5%)÷(1-30%)=60 000(元),，應(yīng)納稅額=60 000×30%=18 000(元),。
【例題3·單選題】某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)并銷售小轎車300輛,，每輛含增值稅的銷售價格17.55萬元,，適用消費稅稅率9%。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅稅額為( ),。
A.473.9萬元
B.283.5萬元
C.364.5萬元
D.405萬元
【答案】D
【解析】該門市部應(yīng)繳納消費稅=17.55÷(1+17%)×9%×300=405(萬元),。
【例題4·多選題】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的,，按照組成計稅價格計算納稅,，其組成計稅價格計算公式有( )。
A.實行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
B.實行從價定率辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1+比例稅率)
C.實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
D.實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1+比例稅率)
【答案】AC
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