2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：不得扣除項(xiàng)目的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-26 15:47:02

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不得扣除項(xiàng)目的審核：

（1）向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；

（2）企業(yè)所得稅稅款；

（3）稅收滯納金,；

（4）罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

【提示】罰金屬于刑事處罰,，罰款屬于行政處罰,，不可以扣除；罰息,、合同違約金屬于與經(jīng)營有關(guān)的合理支出,，均可扣除。

【例題1?簡答題】稅務(wù)師審核“營業(yè)外支出”賬戶,，發(fā)現(xiàn)記載如下事項(xiàng)：繳納交通違章罰款5萬元,；繳納稅收罰款2萬元、稅收滯納金1萬元,；支付經(jīng)濟(jì)糾紛的訴訟賠償20萬元,；支付銀行罰息2萬元。

【答案及解析】繳納的交通違章罰款,、稅收罰款及稅收滯納金均不得在稅前扣除,，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元；支付的訴訟賠償及支付的銀行罰息,，可以在稅前扣除，無需納稅調(diào)整,。

【例題2?簡答題】2010年7月,，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬元,，企業(yè)計(jì)入“營業(yè)外支出”,，2010年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。

【答案及解析】企業(yè)支付給供貨方違約金4萬元可以在企業(yè)所得稅前扣除,，不需作納稅調(diào)整增加,。

【例題3?單選題】對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）,。

A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出