【東奧會(huì)計(jì)在線——中級(jí)會(huì)計(jì)職稱推薦】您知道與個(gè)人工資薪金切實(shí)相關(guān)的稅種都有哪些嗎?達(dá)到什么的門檻需要納稅呢?知道差一塊錢納稅額能夠差多少嗎?比如年終獎(jiǎng)為18000元,，那么要繳納540元的稅,，如果按年終獎(jiǎng)為18001元，則需要多納稅1155.1元,，即1695.1元,。所以,，拿工資的時(shí)候先計(jì)算清楚再“斤斤計(jì)較”,！

　　1.工資薪金所得范圍

　　(1)是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪,、勞動(dòng)分紅、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

　　(2)與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別：非獨(dú)立勞動(dòng)與獨(dú)立勞動(dòng);雇傭關(guān)系與非雇傭關(guān)系。工資,、薪金所得是指非獨(dú)立勞動(dòng),，與單位存在雇傭關(guān)系。通俗的說就是單位員工從事的勞動(dòng)所得按工資薪金所得征稅,。

　　(3)按照我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定,，對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班,、研討會(huì),、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi),、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物,、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得,，依法征收個(gè)人所得稅,，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照‘工資,、薪金所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì),，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照‘勞務(wù)報(bào)酬所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。(財(cái)稅〔2004〕11號(hào))

　　(4)個(gè)人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)合并到工資薪金繳納個(gè)人所得稅,。

　　(5)根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利,，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體享受的,、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,，原則上不征收個(gè)人所得稅,。

　　(6)因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞動(dòng)保護(hù)用品，不屬于個(gè)人所得,，不征收個(gè)人所得稅,。

　　(7)單位發(fā)放的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)補(bǔ)貼,，應(yīng)征收個(gè)人所得稅,。

　　(8)個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得2倍或3倍的等加班工資，應(yīng)并入工資,、薪金所得,，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》,、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

　　2.生育津貼免征個(gè)人所得稅

　　取得的生育津貼,、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼,，免征個(gè)人所得稅,。但是超出上述范圍的津貼、補(bǔ)貼,，應(yīng)合并當(dāng)月工資薪金申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。

　　政策依據(jù)：財(cái)稅[2008]8號(hào)

　　3.誤餐補(bǔ)助不征個(gè)稅

　　誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定,，個(gè)人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐,，確實(shí)需要在外就餐的,，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi),。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼,、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資,、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　另誤餐補(bǔ)助不需要取得發(fā)票。

　　也就是說,，人人都有的誤餐補(bǔ)助應(yīng)并入當(dāng)月工資,、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào),、財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)

　　4.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼,、津貼免征個(gè)稅

　　按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,、資深院士津貼,，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼。

　　政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第600號(hào))第十三條規(guī)定

　　5.福利費(fèi),、困難性補(bǔ)助是否免納個(gè)人所得稅?

　　福利費(fèi),，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè),、事業(yè)單位,、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi),，其中生活補(bǔ)助費(fèi),，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助,。

　　但是從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼,、補(bǔ)助;單位為個(gè)人購(gòu)買汽車,、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出都需要并入當(dāng)月工資,、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　【例】因生病發(fā)放給員工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的慰問金，可以作為免征個(gè)人所得稅的所得項(xiàng)目,。

　　政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》,、《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào),。

　　6,、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)稅

　　個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi),，不征收個(gè)人所得稅,。

　　但超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的部分應(yīng)當(dāng)并入工資薪金所得，關(guān)于獨(dú)生子女補(bǔ)貼,、托兒補(bǔ)助費(fèi)具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定,。其中托兒補(bǔ)助費(fèi)不需要取得發(fā)票報(bào)銷。

　　政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)

　　7,、不超過標(biāo)準(zhǔn)出差補(bǔ)助免征個(gè)稅

　　“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資,、薪金所得項(xiàng)目的收入,，不征個(gè)人所得稅。

　　注意區(qū)分：?jiǎn)T工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用與差旅費(fèi)補(bǔ)助是兩個(gè)概念,。員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用,，如員工墊付費(fèi)用,，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況憑相關(guān)發(fā)票等憑證報(bào)銷，差旅費(fèi)補(bǔ)助是對(duì)員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助,，屬于工資、薪金的一部分,，不超過標(biāo)準(zhǔn)部分不征個(gè)稅,。

　　由于目前差旅費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)并沒有全國(guó)統(tǒng)一的規(guī)定，在執(zhí)行中,，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)差旅費(fèi)津貼的個(gè)稅處理不一,，主要有以下幾種方式：

　　一是企業(yè)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不超過各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不征收個(gè)人所得稅;

　　二是企業(yè)能夠證明其自行應(yīng)建立的《差旅費(fèi)管理辦法》中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的,，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除;

　　三是納稅人按照所在單位規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的差旅費(fèi)津貼,，不征收個(gè)人所得稅。所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的,，按各地財(cái)政部門制定的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行;

　　四是稅務(wù)機(jī)關(guān)直接規(guī)定明確的不征收個(gè)人所得稅差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn),，超過部分計(jì)入“工資、薪金”所得征收個(gè)人所得稅,。

　　政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)

　　8,、工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇免征個(gè)人所得稅

　　對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅,。其中工傷保險(xiǎn)待遇,，包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼,、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金,、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇,、住院伙食補(bǔ)助費(fèi),、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用,、輔助器具費(fèi)用,、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡,，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國(guó)務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金,、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

　　政策依據(jù)：財(cái)稅〔2012〕40號(hào)

　　9,、“五險(xiǎn)一金”(含提取)免征個(gè)人所得稅

　　企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū),、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，免征個(gè)人所得稅;

　　個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū),、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除,。

　　企事業(yè)單位和個(gè)人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)實(shí)際繳存的住房公積金,，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除,。單位和個(gè)人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資,、薪金收入,，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金,、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金,、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅,。

　　政策依據(jù)：財(cái)稅〔2006〕10號(hào)

　　10,、保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

　　(1)對(duì)于個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照"其他所得"應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　(2)對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外)而取得的無賠款優(yōu)待收入,，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅,。

　　(3)保險(xiǎn)賠款免納個(gè)人所得稅,。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)

　　11.“特殊黨費(fèi)”允許在個(gè)稅稅前扣除

　　黨員個(gè)人通過黨組織交納的抗震救災(zāi)“特殊黨費(fèi)”,，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除,。

　　政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2008〕60號(hào)

　　12.黨員交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)是“稅后”書

　　(1)列入交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)的津貼補(bǔ)貼是指：根據(jù)國(guó)家關(guān)于規(guī)范津貼補(bǔ)貼的有關(guān)規(guī)定，對(duì)各地各單位干部職工普遍發(fā)放的規(guī)范津貼補(bǔ)貼(工作性津貼和生活性補(bǔ)貼),。對(duì)于只有少數(shù)地區(qū),、部分單位或特殊崗位享有的津貼補(bǔ)貼，比如：艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼,、特殊崗位津貼和補(bǔ)貼(法院檢察院辦案津貼,、審計(jì)補(bǔ)貼、紀(jì)檢監(jiān)察辦案人員補(bǔ)貼,、公安值勤崗位津貼,、密碼人員崗位津貼、信訪崗位津貼,、有突出貢獻(xiàn)專家享受的政府特殊津貼等),、改革性補(bǔ)貼(住房公積金,、住房提租補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼,、交通補(bǔ)貼等),，以及社會(huì)保險(xiǎn)類補(bǔ)貼、傷殘人員撫恤金等,，不列入交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù),。

　　(2)交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)的“稅后”是指：列入交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)的各項(xiàng)收入之和扣除應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的余額。

　　例如,，某省市機(jī)關(guān)單位的黨員，某月單位為其發(fā)放的工資和各項(xiàng)津貼補(bǔ)貼的項(xiàng)目有：職務(wù)工資,、級(jí)別工資,、工資改革保留補(bǔ)貼、規(guī)范的工作性津貼和生活性補(bǔ)貼,，以及住房提租補(bǔ)貼,、通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼,、醫(yī)療補(bǔ)貼,、住房公積金等。按照(黨費(fèi)收繳管理規(guī)定)第一條和問答第一條規(guī)定的口徑,，職務(wù)工資,、級(jí)別工資、工資改革保留補(bǔ)貼,、規(guī)范的工作性津貼和生活性補(bǔ)貼列入交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù),，其他收入項(xiàng)目不列入交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)。上述列入交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)的各項(xiàng)收入之和扣除該黨員繳納的個(gè)人所得稅后的余額,，即為其稅后交納黨費(fèi)的基數(shù),。

　　(3)在企業(yè)，列入黨員交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)的工資收入的固定部分和活的部分包括哪些項(xiàng)目

　　目前,，由于企業(yè)人員工資項(xiàng)目沒有統(tǒng)一規(guī)定,，對(duì)同類性質(zhì)的工資項(xiàng)目在不同的企業(yè)叫法也不盡相同，因此,，列入黨員交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù)的收入項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照是否符合“相對(duì)固定的、經(jīng)常性的工資收入”的原則來確定,。根據(jù)多數(shù)企業(yè)的做法,，“固定部分”是指在企業(yè)內(nèi)職工普遍發(fā)放的基本工資、崗位(職務(wù))工資,、技能工資;崗位(職務(wù))津貼補(bǔ)貼,?！盎畹牟糠帧笔侵冈谄髽I(yè)內(nèi)職工定期普遍發(fā)放的獎(jiǎng)金和績(jī)效工資，對(duì)于只有特殊崗位發(fā)放的津貼補(bǔ)貼(如,，有突出貢獻(xiàn)專家享受的政府特殊津貼,，高空、高溫作業(yè)和有害,、有毒等崗位發(fā)放的保健類補(bǔ)貼),，以及社會(huì)保險(xiǎn)類補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼,、加班補(bǔ)貼,、誤餐補(bǔ)貼、表彰獎(jiǎng)勵(lì)完成某項(xiàng)工程項(xiàng)目有功人員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金等,，不列入黨員交納黨費(fèi)計(jì)算基數(shù),。

　　(4)實(shí)行年薪制人員中的黨員如何交納黨費(fèi)?

　　對(duì)于實(shí)行年薪制人員中的黨員，每月以當(dāng)月實(shí)際領(lǐng)取的薪酬收入為計(jì)算基數(shù),，年終兌現(xiàn)績(jī)效薪酬的當(dāng)月按本月實(shí)際領(lǐng)取薪酬的總數(shù)為計(jì)算基數(shù),，交納黨費(fèi)的比例參照《黨費(fèi)收繳管理規(guī)定》第二條規(guī)定執(zhí)行。例如：某實(shí)行年薪制人員黨員年薪(稅后)30萬元,，其中,，基本薪酬為6萬元，與績(jī)效掛鉤的薪酬為24萬元,?；拘匠昝吭骂I(lǐng)取5000元，屬于月收入3000--5000元的檔次,，1—11月份應(yīng)按1%交納黨費(fèi),，每月交納黨費(fèi)50元;12月份兌現(xiàn)與績(jī)效掛鉤那部分薪酬時(shí)領(lǐng)取的薪酬和按月領(lǐng)取的薪酬之和為24.5萬元，屬于月收入10000元以上的檔次,，應(yīng)按2%交納黨費(fèi),，本月需交納黨費(fèi)4900元(24.5萬元x2%)。

　　政策依據(jù)：《中國(guó)共產(chǎn)黨黨費(fèi)收繳,、使用和管理的規(guī)定》(中組發(fā)[2008]3號(hào))

　　13,、兩處以上取得工資如何繳個(gè)稅!(政策依據(jù)、實(shí)務(wù)分析,、例子)

　　“1.個(gè)人所得稅法第八條規(guī)定“個(gè)人所得稅,，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人,。個(gè)人在兩處以上取得工資,、薪金所得的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),。”

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào))第十一條第一款規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資,、薪金所得的,，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?！?/p>

　　3.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十九條規(guī)定,，在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng),、第三項(xiàng)所得的,，同項(xiàng)所得合并計(jì)算納稅;所述第一項(xiàng)指工資、薪金所得,，第二項(xiàng)指?jìng)€(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,，第三項(xiàng)指對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得;合并納稅指納稅人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，同一項(xiàng)目?jī)商幨杖胍嫌?jì),，且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);

　　4.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，自行申報(bào)的納稅義務(wù)人,，在申報(bào)納稅時(shí),，其在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除,。

　　5.國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)文件第二十一條規(guī)定,，納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào),，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。

　　6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào))規(guī)定,，自然人納稅人取得兩處及兩處以上工資,、薪金所得，或者取得所得沒有扣繳義務(wù)人的,，或者其他情形,，須辦理自行納稅申報(bào)時(shí)，填報(bào)個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(B表)和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》;申報(bào)期限為取得所得的次月15日之內(nèi),。

　　實(shí)務(wù)分析:1.個(gè)人取得兩處及以上所得的,，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)，同時(shí)其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào),。

　　2.自行申報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)

　　(1)一項(xiàng)目?jī)商幨杖胍嫌?jì),，且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn);

　　(2)在中國(guó)境內(nèi)已扣繳的稅款，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除;

　　【例】小李2017年2月在A公司取得工資6000元，在B公司取得工資4000元;以上所得不包括個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金,。

　　1.小李在A公司扣繳的個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元);

　　2.在B公司扣繳的個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元);

　　3.小李應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+4000-3500)×20%-555=745(元);

　　應(yīng)自行補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=745-145-15=585(元);

　　4.納稅地點(diǎn)：選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　5.納稅期限：3月15日以前(不考慮節(jié)假日的影響)”

　　14,、雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款

　　“計(jì)算公式為：

　　1.應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))/(1-稅率)

　　公式中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率;

　　2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　公式中的稅率,，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率,。

　　【例1】境內(nèi)某公司代其雇員(中國(guó)居民)繳納個(gè)人所得稅。2015年10月支付給陳某的不含稅工資為6000元人民幣,。計(jì)算該公司為陳某代扣代繳的個(gè)人所得稅,。

　　由于陳某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額后,，再計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅,。

　　應(yīng)納稅所得額=(6000-3500-105)/(1-10%)=2661.11(元);

　　應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2661.11×10%-105=161.11(元);即相當(dāng)于公司實(shí)際給了員工6161.11元?！?/p>

　　15,、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款

　　“1.雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的，計(jì)算公式為：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=雇員取得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款

　　雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款,。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)/(1-稅率×負(fù)擔(dān)比例)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例2】2015年某外商投資企業(yè)雇員(外國(guó)居民)月工資收入12000元,，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得部分30%的稅款;計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

　　(1)應(yīng)納稅所得額=(12000-4800-555×30%)/(1-20%×30%)=7482.45(元)

　　(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=7482.45×20%-555=941.49(元);其中30%,，即282.45元由單位負(fù)擔(dān),，即相當(dāng)于公司給了員工12282.45元，其他70%個(gè)稅由員工自己承擔(dān),?！?/p>