2017高級會計實務基礎知識：全面預算管理的組織體系

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-05-25 14:12:35

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　　全面預算管理的組織體系

　　全面預算管理的組織體系通常由全面預算管理的決策機構,、工作機構和執(zhí)行機構三個層面構成見下圖,。

		內(nèi)容闡釋
全面預算管理決策機構	股東（大）會	全面預算管理的法定權力機構,?！吨腥A人民共和國公司法》規(guī)定,，股東（大）會負責審議批準公司的年度財務預算方案,、決算方案
	董事會	全面預算管理的法定決策機構,。《中華人民共和國公司法》規(guī)定，董事會負責制訂公司的年度財務預算方案,、決算方案
	預算管理委員會	全面預算管理的專門機構,，主要對公司董事會負責，在全面預算管理中居于主導地位	上市公司可以將預算管理委員會設立為董事會的專門委員會之一,，成員由董事會選舉產(chǎn)生,，主任委員由會計專業(yè)的獨立董事?lián)危环巧鲜泄绢A算管理委員會一般由董事長或總經(jīng)理主任委員,、總會計師或分管財務的副總經(jīng)理任副主任委員	主要職責一般包括：（1）制定頒布企業(yè)全面預算管理制度,，包括預算管理的政策、措施,、辦法,、要求等；（2）根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標,，擬訂預算目標,，并確定預算目標分解方案、預算編制方法和程序,；（3）組織編制,、綜合平衡預算草案；（4）下達經(jīng)批準的正式年度預算,；（5）協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行中的重大問題,；（6）審議預算調(diào)整方案，依據(jù)授權進行審批,；（7）審議預算考核和獎懲方案,；（8）對企業(yè)全面預算總的執(zhí)行情況進行考核,；（9）其他全面預算管理事宜
	企業(yè)經(jīng)理層	全面預算管理的日常運行決策機構,，負責組織執(zhí)行全面預算，決定和處理全面預算管理的日常運行事項

全面預算管理工作機構

預算管理委員會辦公室

負責全面預算管理的組織領導和日常工作

一般設在財務部門,，其主任一般由總會計師（或財務總監(jiān),、分管財會工作的副總經(jīng)理）兼任，工作人員除了財務部門人員外,，還應有計劃,、人力資源、生產(chǎn),、銷售,、研發(fā)等業(yè)務部門人員參加

主要職責一般是：（1）擬訂企業(yè)各項全面預算管理制度，并負責檢查落實預算管理制度的執(zhí)行,；（2）擬訂年度預算總目標分解方案及有關預算編制程序,、方法的草案，報預算管理委員會審定；（3）組織和指導各級預算單位開展預算編制工作,；（4）預審各預算單位的預算初稿,，進行綜合平衡，并提出修改意見和建議,；（5）匯總編制企業(yè)全面預算草案,，提交預算管理委員會審查；（6）跟蹤,、監(jiān)控企業(yè)預算執(zhí)行情況,；（7）定期匯總、分析各預算單位預算執(zhí)行情況,，并向預算管理委員會提交預算執(zhí)行分析報告,，為委員會進一步采取行動擬訂建議方案；（8）接受各預算單位的預算調(diào)整申請,，根據(jù)企業(yè)預算管理制度進行審查,，集中制訂年度預算調(diào)整方案，報預算管理委員會審議,；（9）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預算編制和執(zhí)行中的有關問題,；（10）提出預算考核和獎懲方案，報預算管理委員會審議,；（11）組織開展對企業(yè)二級預算執(zhí)行單位（企業(yè)內(nèi)部各職能部門,、所屬分（子）企業(yè)等，下同）預算執(zhí)行情況的考核,，提出考核結果和獎懲建議,，報預算管理委員會審議；（12）預算管理委員會授權的其他工作

全面預算管理執(zhí)行機構

企業(yè)內(nèi)部單位包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門,、所屬分（子）企業(yè)等

企業(yè)內(nèi)部預算責任單位可以分為投資中心,、利潤中心、成本中心,、費用中心和收入中心

組織開展各部門或本企業(yè)全面預算的編制工作,，嚴格執(zhí)行批準下達的預算

主要職責一般包括：（1）提供編制預算的各項基礎資料；（2）負責本單位全面預算的編制和上報工作,；（3）將本單位預算指標層層分解,，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,；（4）嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預算,，監(jiān)督檢查本單位預算執(zhí)行情況；（5）及時分析,、報告本單位的預算執(zhí)行情況,，解決預算執(zhí)行中的問題,；（6）根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預算管理制度，提出預算調(diào)整申請,；（7）組織實施本單位內(nèi)部的預算考核和獎懲工作,；（8）配合預算管理部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控,、考核獎懲等工作,；（9）執(zhí)行預算管理部門下達的其他預算管理任務