2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：免稅收入的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-25 10:20:08

【東奧小編】2017年稅務(wù)師考試報(bào)名持續(xù)開(kāi)展，時(shí)間為4月20日至6月20日,，俗話說(shuō)：“基礎(chǔ)不牢,，地動(dòng)山搖”，東奧小編每天為您提供2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn),，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)的同時(shí)打好基礎(chǔ),，考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容。

免稅收入的審核

《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

1. 國(guó)債利息收入,；

2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益；

【例題?簡(jiǎn)答題】甲,、乙,、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙,、丙公司20%和30%的股份,，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，甲公司對(duì)這兩項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,。2014年,，乙公司經(jīng)營(yíng)凈虧損500萬(wàn)元，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,，甲公司“投資收益”賬戶確認(rèn)損失100萬(wàn)元（500×20%）,，確認(rèn)收益300萬(wàn)元（1000×30%），另外,，丙公司實(shí)際宣告分配股息800萬(wàn)元,，甲公司按照持股比例確認(rèn)“應(yīng)收股利”240萬(wàn)元。

假如您是受托進(jìn)行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師,，請(qǐng)對(duì)該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出納稅調(diào)整建議,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案及解析】

根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算,。

甲對(duì)乙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資損失100萬(wàn),，稅收上不確認(rèn)投資損失，只有當(dāng)投資損失實(shí)際發(fā)生的時(shí)候,，才可以稅前扣除,。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬(wàn)元。

甲對(duì)丙的投資：會(huì)計(jì)上確認(rèn)投資收益300萬(wàn),；稅法上應(yīng)確認(rèn)投資收益240萬(wàn)元,，調(diào)減所得額60萬(wàn)元；此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入,，需要納稅調(diào)減240萬(wàn),。

了解更多相關(guān)考點(diǎn)，點(diǎn)擊查看：2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第六章重要知識(shí)點(diǎn)匯總（二）

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）

贊
+1 打印

上一篇： 2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：傭金和手續(xù)費(fèi)

下一篇： 2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：不征稅收入的審核