2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》知識點：免稅收入的審核
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免稅收入的審核
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：
1. 國債利息收入,；
2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,；
【例題?簡答題】甲,、乙,、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙,、丙公司20%和30%的股份,，按企業(yè)會計準則要求，甲公司對這兩項長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,。2014年,，乙公司經(jīng)營凈虧損500萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元,，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元（500×20%）,，確認收益300萬元（1000×30%），另外,，丙公司實際宣告分配股息800萬元,，甲公司按照持股比例確認“應(yīng)收股利”240萬元。
假如您是受托進行企業(yè)所得稅審核的稅務(wù)師,，請對該業(yè)務(wù)的會計處理提出納稅調(diào)整建議,，并簡要說明理由。
【答案及解析】
根據(jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權(quán)投資采用的是權(quán)益法核算,。
甲對乙的投資：會計上確認投資損失100萬,，稅收上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生的時候,，才可以稅前扣除,。所以應(yīng)調(diào)增所得額100萬元。
甲對丙的投資：會計上確認投資收益300萬,；稅法上應(yīng)確認投資收益240萬元,，調(diào)減所得額60萬元；此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入,，需要納稅調(diào)減240萬,。
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