為了幫助大家備考會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，東奧小編為大家提供財(cái)經(jīng)法規(guī)習(xí)題精講,，希望大家能夠堅(jiān)持學(xué)習(xí),，對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行鞏固練習(xí),，最后輕松通過(guò)考試,。

　　其他結(jié)算方式

　　考點(diǎn)綜述：

　　(一)匯兌

　　1.匯兌的概念和分類

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式,。

　　匯兌分為電匯和信匯兩種,。

　　匯兌結(jié)算適用于各種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結(jié)算,。

　　2.辦理匯兌的程序

　　(1)簽發(fā)匯兌憑證

　　簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：

　　①表明“信匯”或“電匯”的字樣;

　?、跓o(wú)條件支付的委托;

　?、鄞_定的金額;

　　④收款人名稱;

　?、輩R款人名稱;

　?、迏R入地點(diǎn),、匯入行名稱;

　　⑦匯出地點(diǎn),、匯出行名稱;

　?、辔腥掌?

　　⑨匯款人簽章,。

　　匯兌憑證上欠缺上述記載事項(xiàng)之一的,，銀行不予受理。

　　匯款人和收款人均為個(gè)人的,，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的,，應(yīng)在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫(xiě)欄,，先填寫(xiě)“現(xiàn)金”字樣,，后填寫(xiě)匯款金額。

　　(2)銀行受理

　　匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證,，經(jīng)審查無(wú)誤后,，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單,。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明,。

　　(3)匯入處理

　　匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶的收款人,，應(yīng)將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知,。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù),。

　　3.匯兌的撤銷和退匯

　　(1)匯兌的撤銷

　　匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。

　　匯款人申請(qǐng)撤銷匯款必須是該款項(xiàng)尚未從匯出銀行匯出,。在申請(qǐng)撤銷時(shí),，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單;匯出銀行只有在查明確未匯出款項(xiàng),，并收回原信,、電匯回單時(shí)，方可辦理撤銷手續(xù),。轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷,。

　　(2)匯兌的退匯

　　匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。

　　轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷或退匯,。

　　退匯的有關(guān)要求如下：

　?、賹?duì)在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯,。換言之,，如果匯款人與收款人不能達(dá)成一致退匯的意見(jiàn),，不能辦理退匯。

　?、趯?duì)未在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人,，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單,，由匯出銀行通知匯入銀行,，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)退回匯出銀行,，方可辦理退匯;否則,，不能辦理退匯。

　?、蹍R入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款,，應(yīng)立即辦理退匯。

　?、軈R入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知,，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯,。

　　(二)委托收款

　　1.委托收款的概念

　　委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式,。單位和個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券,、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算,，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城,、異地均可以使用,，其結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式分為郵寄和電報(bào)兩種，由收款人選用,。

　　2.委托收款的記載事項(xiàng)

　　委托收款的記載事項(xiàng)包括：表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章,。

　　欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行不予受理,。

　　3.委托收款的結(jié)算規(guī)定

　　(1)委托收款辦理方法

　?、僖糟y行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人,。

　?、谝詥挝粸楦犊钊说模y行通知付款人后,，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款,。

　　銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不能足額支付的,，應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書(shū),。

　　(2)委托收款的注意事項(xiàng)

　?、俑犊钊藢彶橛嘘P(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的,，有權(quán)提出拒絕付款,。

　　②收款人收取公用事業(yè)費(fèi),，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟(jì)合同,，由付款人向開(kāi)戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開(kāi)戶銀行同意,，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn),，可以使用同城特約委托收款。

　　(三)托收承付

　　1.托收承付的概念和適用條件

　　(1)概念

　　托收承付是指根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng),，由付款人向銀行承付的結(jié)算方式,。

　　(2)適用條件

　　①使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位,，必須是國(guó)有企業(yè),、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè);

　?、谵k理托收承付結(jié)算的款項(xiàng),，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷,、寄銷,、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算;

　　③托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元,，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。

　　2.托收承付的結(jié)算規(guī)定

　　托收承付憑證記載事項(xiàng)有：

　　(1)表明“托收承付”的字樣;

　　(2)確定的金額;

　　(3)付款人的名稱和賬號(hào);

　　(4)收款人的名稱和賬號(hào);

　　(5)付款人的開(kāi)戶銀行名稱;

　　(6)收款人的開(kāi)戶銀行名稱;

　　(7)托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù);

　　(8)合同名稱,、號(hào)碼;

　　(9)委托日期;

　　(10)收款人簽章,。

　　欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行不予受理,。

　　收付雙方使用托收承付結(jié)算方式必須簽有符合《合同法》的購(gòu)銷合同,，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法，分為郵寄和電報(bào),，由收款人選用,。

　　3.托收承付的辦理方法

　　(1)托收

　　托收是指收款人根據(jù)購(gòu)銷合同發(fā)貨后委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的行為。

　　收款人按照簽訂的購(gòu)銷合同發(fā)貨后,，應(yīng)將托收憑證并附發(fā)運(yùn)憑證或其他符合托收承付結(jié)算的有關(guān)證明和交易單證送交銀行,。

　　(2)承付

　　承付是指付款人向銀行表示同意付款的行為。購(gòu)貨單位承付貨款有驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付兩種方式,。

　　驗(yàn)單承付期為3天,，從購(gòu)貨單位開(kāi)戶銀行發(fā)出通知的次日算起(承付期內(nèi)遇法定節(jié)假日順延),。驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起,，付款人在承付期內(nèi),，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付,，在承付期滿的次日上午將款項(xiàng)劃給收款人,。

　　(四)國(guó)內(nèi)信用證

　　(1)國(guó)內(nèi)信用證的概念

　　國(guó)內(nèi)信用證(簡(jiǎn)稱信用證)是適用于國(guó)內(nèi)貿(mào)易的一種支付結(jié)算方式，是開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人(購(gòu)貨方)的申請(qǐng)向受益人(銷貨方)開(kāi)出的有一定金額,、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾,。

　　(2)國(guó)內(nèi)信用證的結(jié)算方式

　　國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算,，不得支取現(xiàn)金,。

　　我國(guó)信用證為不可撤銷，不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證,。

　　(3)國(guó)內(nèi)信用證的辦理基本程序

　?、匍_(kāi)證

　　開(kāi)證申請(qǐng)人使用信用證時(shí)，應(yīng)委托開(kāi)戶銀行辦理開(kāi)證業(yè)務(wù),。開(kāi)證申請(qǐng)人辦理開(kāi)證業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)并提交有關(guān)購(gòu)銷合同,。

　　開(kāi)證行決定受理開(kāi)證業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額20%的保證金，并可根據(jù)申請(qǐng)人資信情況要求其提供抵押,、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函,。

　　②通知

　　通知行收到信用證審核無(wú)誤后,，應(yīng)填制信用證通知書(shū),，連同信用證交付受益人。

　?、圩h付

　　議付,，是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對(duì)價(jià)的行為,。議付行必須是開(kāi)證行指定的受益人開(kāi)戶行,。議付僅限于延期付款信用證。

　　議付行議付后,，應(yīng)將單據(jù)寄開(kāi)證行索償資金,。議付行議付信用證后，對(duì)受益人具有追索權(quán)。到期不獲付款的,，議付行可從受益人賬戶收取議付金額,。

　　④付款

　　開(kāi)證行對(duì)議付行寄交的憑證,、單據(jù)等審核無(wú)誤后,，對(duì)即期付款信用證，從申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)支付給受益人;對(duì)延期付款信用證,，應(yīng)向議付行或受益人發(fā)出到期付款確認(rèn)書(shū),，并于到期日從申請(qǐng)人賬戶收取款項(xiàng)支付給議付行或受益人。

　　申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的,，開(kāi)證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款,。對(duì)不足支付的部分作逾期貸款處理。

　　【例題1·單選題】下列關(guān)于匯兌特征的表述中,，不符合法律規(guī)定的是( ),。

　　A.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式

　　B.匯款回單可作為匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明

　　C.匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷

　　D.匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款,，應(yīng)立即辦理退匯

　　【答案】B

　　【解析】匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù),，不能作為匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)匯兌的表述中,，不正確的是( ),。

　　A.匯兌分為信匯和電匯兩種

　　B.匯兌每筆金額起點(diǎn)1萬(wàn)元

　　C.匯兌適用于單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算

　　D.匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式

　　【答案】B

　　【解析】匯兌沒(méi)有金額起點(diǎn)的限制。

　　【例題3·多選題】退匯指匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)申請(qǐng)退回匯款的行為,。退匯的情形包括( ),。

　　A.對(duì)在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯

　　B.匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款,，應(yīng)立即辦理退匯

　　C. 對(duì)未在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人,，匯款人已經(jīng)向匯出行提出申請(qǐng)，但經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款已經(jīng)支付的

　　D.匯入銀行對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知,，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款,，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯

　　【答案】ABD

　　【解析】對(duì)未在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信,、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行,，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付,，并將款項(xiàng)退回匯出銀行，方可辦理退匯;否則,，不能辦理退匯,。

　　【例題4·多選題】單位和個(gè)人憑( )等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算,均可使用委托收款結(jié)算方式。

　　A.存單

　　B.債券

　　C.已承兌的商業(yè)承兌匯票

　　D.已承兌的銀行承兌匯票

　　【答案】ABCD

　　【例題5·多選題】下列關(guān)于委托收款的結(jié)算規(guī)定，說(shuō)法正確的有( ),。

　　A.付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后,，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)不得拒絕付款

　　B.以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人

　　C.銀行在辦理劃款時(shí),，付款人存款賬戶不能足額支付的,，應(yīng)通知被委托銀行向收款人發(fā)出未付款通知

　　D.以單位為付款人的，銀行通知付款人后,，付款人應(yīng)于接到通知當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A,，付款人審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的,，可以辦理拒絕付款,。

　　【例題6·多選題】關(guān)于托收承付的表述，下列正確的有( ),。

　　A.辦理結(jié)算的款項(xiàng)必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)

　　B.新華書(shū)店系統(tǒng)托收承付每筆的金額起點(diǎn)為1 000元

　　C.收款人辦理托收,，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件

　　D.使用托收承付結(jié)算方式，必須簽有合法的購(gòu)銷合同,，并口頭承諾使用異地托收承付結(jié)算方式

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D,，托收承付的雙方當(dāng)事人必須簽有合法的購(gòu)銷合同，并訂明使用異地托收承付結(jié)算方式,。

　　【例題7·多選題】使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位必須為( ),。

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)

　　C.經(jīng)營(yíng)管理較好,，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制商業(yè)企業(yè)

　　D.供銷合作社

　　【答案】ABD

　　【例題8·單選題】甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)買一批貨物,，甲乙企業(yè)(都是國(guó)有企業(yè))于2016年8月15日簽訂了一份貨物購(gòu)銷合同，雙方約定使用托收承付結(jié)算方式,，付款方式為驗(yàn)貨付款,。8月20日，甲企業(yè)收到了運(yùn)輸部門(mén)發(fā)出的提貨通知,。則甲企業(yè)的承付日期是( ),。

　　A.8月24日

　　B.8月25日

　　C.8月31日

　　D.8月26日

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，驗(yàn)貨付款的承付期為10天,，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起,。

　　【例題9·多選題】2016年5月，甲公司在辦理托收承付結(jié)算時(shí),，遭到銀行拒絕,，在與銀行交涉時(shí)，銀行業(yè)務(wù)員張先生陳述的下列理由中,，正確的有( ),。

　　A.合同中沒(méi)有注明使用異地托收承付結(jié)算方式

　　B.托收承付憑證上未注明托收附寄單證的張數(shù)

　　C.該公司對(duì)同一付款人發(fā)貨托收已累計(jì)3次未收回貨款

　　D.本筆托收承付的金額只有9萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A,，使用托收承付結(jié)算方式，必須簽有合法的購(gòu)銷合同,，并訂明使用異地托收承付結(jié)算方式;選項(xiàng)B,，“托收附寄單證的張數(shù)”屬于托收承付憑證的必須記載事項(xiàng);選項(xiàng)C，如果收款人對(duì)同一付款人發(fā)貨累計(jì)三次收不回貨款的,，收款人銀行應(yīng)暫停收款人向付款人辦理托收,。

　　【例題10·單選題】下列關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證的說(shuō)法中，不正確的是( ),。

　　A.我國(guó)信用證為不可撤銷,、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證

　　B.信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金

　　C.只有經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)總行批準(zhǔn)開(kāi)辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)可以辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)

　　D.適用于國(guó)內(nèi)及國(guó)際企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D,，國(guó)內(nèi)信用證適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算,。

　　【例題11·單選題】開(kāi)證行決定受理信用證業(yè)務(wù)的，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開(kāi)證金額( )的保證金,，并可根據(jù)申請(qǐng)人的資信情況要求其提供抵押,、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。

　　A.10%

　　B.30%

　　C.25%

　　D.20%

　　【答案】D

　　 相關(guān)知識(shí)點(diǎn),，點(diǎn)擊會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

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