2017年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》沖刺考點：應(yīng)交消費(fèi)稅
(四)應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,，通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目核算,。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,，按實際收到的金額,，借記“銀行存款”科目,，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅”科目,，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值,，將其差額，計入營業(yè)外收支,。
【提示】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅,。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目,。
【提示】與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目,。
(六)應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅,，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
基本賬務(wù)處理：
代扣個人所得稅時：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資,、獎金,、補(bǔ)貼、津貼等
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)交納個人所得稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款
一,、應(yīng)付股利
應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤,。
【提示】企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理,，但應(yīng)在附注中披露,。
企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤做如下處理：
借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤
貸：應(yīng)付股利
實際支付現(xiàn)金股利或利潤時：
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款等
二,、其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款,、應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付,、暫收款項,，如應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金,、租入包裝物租金、存入保證金等,。
企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算其他應(yīng)付款的增減變動及其結(jié)存情況,，并按照其他應(yīng)付款的項目和對方單位(或個人)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付,、暫收款項,，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項;該科目期末貸方余額,，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項,。
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