2017年初級會計職稱《初級會計實務》沖刺考點：應交消費稅
(四)應交土地增值稅
土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,，通過“應交稅費—應交土地增值稅”科目核算,。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的,，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅,，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目;土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的,，按實際收到的金額,，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅,，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目,，同時沖銷土地使用權的賬面價值，將其差額,，計入營業(yè)外收支。
【提示】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅,。
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費—應交土地增值稅
(五)應交房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費
企業(yè)應交的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目,。
【提示】與投資性房地產(chǎn)有關的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目,。
(六)應交個人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目,。
基本賬務處理：
代扣個人所得稅時：
借：應付職工薪酬—工資,、獎金、補貼,、津貼等
貸：應交稅費—應交個人所得稅
企業(yè)交納個人所得稅時：
借：應交稅費—應交個人所得稅
貸：銀行存款
第五節(jié) 應付股利及其他應付款
一,、應付股利
應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
【提示】企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤,，不需要進行賬務處理,，但應在附注中披露。
企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案,，按應支付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤做如下處理：
借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤
貸：應付股利
實際支付現(xiàn)金股利或利潤時：
借：應付股利
貸：銀行存款等
二,、其他應付款
其他應付款是指企業(yè)除應付賬款、應付票據(jù),、預收賬款,、應付職工薪酬、應交稅費,、應付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應付,、暫收款項，如應付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金,、租入包裝物租金,、存入保證金等,。
企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算其他應付款的增減變動及其結存情況，并按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)設置明細科目進行明細核算,。該科目貸方登記發(fā)生的各種應付,、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應付,、暫收款項;該科目期末貸方余額,，反映企業(yè)應付未付的其他應付款項。
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