2017年初級會計職稱《初級會計實務》沖刺考點：應交稅費
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第四節(jié) 應交稅費
一、應交增值稅
(一)增值稅概述
1.根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度,，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。
2.一般納稅人采用購進扣稅法計算當期增值稅應納稅額，即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額,，然后對當期購進項目向對方支付的稅款進行抵扣,，從而間接算出當期的應納稅額。其計算公式如下：
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
(二)一般納稅人的賬務處理
1.增值稅核算應設置的會計科目
(1)“應交稅費——應交增值稅”明細科目
?、佟斑M項稅額”專欄,，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負擔的、準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅額;
?、凇耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額;
③“減免稅款”專欄,，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額;
?、堋稗D出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄,，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;
?、荨颁N項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
?、蕖颁N項稅額”專欄,，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應收取的增值稅額;
?、摺斑M項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物,、加工修理修配勞務,、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,、按規(guī)定轉出的進項稅額;
?、唷俺隹诘譁p內銷產(chǎn)品應納稅額”專欄，記錄實行“免,、抵,、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進項稅抵減內銷產(chǎn)品的應納稅額;
⑨“簡易計稅”專欄,，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應交納的增值稅額,。
(三)小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收,。
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅,，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。
銷售貨物(服務)時：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
交納增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
寶劍鋒從磨礪出,，梅花香自苦寒來,。相信勤奮學習的大家一定可以順利通過初級會計師考試，閱讀初級會計職稱考試經(jīng)驗,，學習高效備考方法,，取得理想的成績。
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