2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：所得稅費用
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所得稅費用
計算確定了當(dāng)期所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費用為兩者之和,，即：
所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用,。
【例題】甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%,。2×12年度利潤表中利潤總額為1 000萬元，遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額,。與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項如下：
（1）2×12年期末對賬面余額為240萬元的存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元,。按稅法規(guī)定，存貨跌價準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除,。
（2）2×12年期末持有的交易性金融資產(chǎn)市值600萬元,，其成本為400萬元。按稅法規(guī)定,，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市值變動無須計入應(yīng)納稅所得額,。
（3）2×12年6月因未及時納稅申報，繳納稅收滯納金10萬元,。
（4）2×12年1月開始對一項2×11年12月以600萬元購入無須安裝即可投入使用的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊,，使用年限為10年，凈殘值為0,。按稅法規(guī)定,，應(yīng)按年限平均法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定一致。
除上述交易或事項外,，會計處理與稅法規(guī)定一致,。
（1）2×12年度應(yīng)納稅所得額=1 000+40-200+10+60=910(萬元)
（2）2×12年度應(yīng)交所得稅=910×25%=227.5(萬元)
（3）2×12年度遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)
（4）2×12年度遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)
（5）2×12年度遞延所得稅=50-25=25(萬元)
（6）2×12年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=227.5+25=252.5(萬元)
借：所得稅費用 2 525 000
遞延所得稅資產(chǎn) 250 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2 275 000
遞延所得稅負(fù)債 500 000
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