2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：征稅對(duì)象

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-05-16 13:28:13

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　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間為9月18日—9月30日,、10月9日—10月11日。現(xiàn)在正是注會(huì)備考基礎(chǔ)階段,，大家都學(xué)習(xí)的怎么樣了呢?考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn),，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí),，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見(jiàn)問(wèn)題及回答，希望能給大家增添助力,。

　　【問(wèn)題】非居民企業(yè)征稅對(duì)象

　　【回答】

　　問(wèn)題：非居民企業(yè)無(wú)場(chǎng)所,、無(wú)聯(lián)系的收入，全部都需要代扣代繳?即使有場(chǎng)所,，無(wú)聯(lián)系的收入也不由該場(chǎng)所機(jī)構(gòu)繳納所得稅?

　　答：不是的,，首先這筆所得屬于征稅對(duì)象,，需要納稅的情況下,，才會(huì)涉及代扣代繳的問(wèn)題：

　　①對(duì)于在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的境內(nèi)所得,，需要代扣代繳企業(yè)所得稅;境外所得直接不屬于征稅范圍，不納稅,，所以談不上代扣代繳,。

　　②對(duì)于在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè),，它取得的與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，需要代扣代繳企業(yè)所得稅;如果是與其機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)和境外所得,，需自行申報(bào)納稅;如果是與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境外所得，不屬于征稅范圍,，不納稅,，所以談不上代扣代繳。

　　非居民企業(yè)分為在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的非居民企業(yè),，和沒(méi)有在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè),。

　　對(duì)于在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),，需要就其“境內(nèi)所得”納稅,，并且對(duì)這部分所得采取預(yù)提所得稅方式，稅率為10%,，即代扣代繳;

　　對(duì)于在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),，需要就其“境內(nèi)所得”和“境外所得中與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得”納稅;并且對(duì)“境內(nèi)所得”中的，與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的部分采取預(yù)提所得稅方法,，稅率為10%,，即代扣代繳。

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