2017注冊會計師《稅法》答疑精華：解題思路
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【問題】計算題或綜合題的解題思路
【回答】
1.計算會計利潤(有的題目會直接給出,，但是此時要注意題目給出的金額是否是正確金額，可能涉及到調整會計利潤);
2.調整應納稅所得額(在正確的會計利潤的基礎上,，根據稅法的規(guī)定進行調整);
3.計算應納稅額(注意境外所得,、虧損彌補、是否涉及抵減應納稅額),。
具體為：
1.先計算會計利潤,，要保證會計利潤的準確性,，這樣才能調對應納稅所得額,。最常考的兩個會計利潤的調整事項是：①接受捐贈原材料or設備,，題目說企業(yè)未做賬務處理,，那么你要知道要把原材料or設備的“價稅合計金額”計入到營業(yè)外收入中，調增會計利潤;②企業(yè)購進固定資產,，未做賬務處理或者是一次性全部計入當期成本費用中,，這兩種情況都要調整會計利潤，即根據會計的規(guī)定對固定資產進行計提折舊,，但是如果是未做賬務處理的話,，直接按照計算出來的折舊金額調減會計利潤就行，如果是一次性全部計入當期成本費用的話,，要先按照設備的全部金額調增會計利潤,，再按照計算的折舊金額調減會計利潤。
2.綜合題中每一個小業(yè)務,，基本上都是需要調整的,，所以要掌握常見的調增、調減項目,，要知道每一個調整項目計算的基數和比例,，比如說三項經費(14%、2.5%or8%,、2%);廣宣費和業(yè)務招待費調整時要注意“銷售(營業(yè))收入”的計算,，它包括什么，不包括什么;企業(yè)用自產產品對外捐贈的調整;撤回投資的調整,，做題的時候,，一看見撤回投資,，就找相當于股息紅利的金額，把它調減就行(因為它免稅);看見題目出現“節(jié)能,、節(jié)水,、環(huán)保”等字樣,，要知道有“三免三減半”的優(yōu)惠,，以及設備投資額10%抵減應納稅額的優(yōu)惠;還有向境外投資者分紅，企業(yè)所得稅的源泉扣繳以及從境外取得股息紅利在我國企業(yè)所得稅繳納的問題,。
3.做題的時候還要仔細審題,，看題目問的是【境內應納稅所得額】還是【企業(yè)的應納稅所得額】，如果問的是前者,，一定不能包括境外分回的股息紅利所得,。
舉例：A公司100元投資于B公司，投資協(xié)議約定：(1)被投資企業(yè)接受投資后,，需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息,，投資期限五年，年利息18元,，于年底支付,。(2)投資期限五年，投資期滿后,，被投資企業(yè)以120元贖回投資;(3)投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產不擁有所有權;(4)投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權;(5)投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產經營活動,。
各方稅務處理如下：
投資方A企業(yè)：
(1)一至五年每年收到的利息18元，在B應付利息的日期確認收入并計入應納稅所得額;
(2)投資期限屆滿時,，20元計入債務重組所得,。
被投資方B企業(yè)：
(1)一至五年每年支付的利息18元，于應付利息的日期確認為利息支出,，并可以進行稅前扣除;
(2)投資期限屆滿時,，贖回投資支付的120元中，100屬于償還借款,，20元屬于債務重組損失,。
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