2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》知識點(diǎn)：當(dāng)期所得稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-05-16 10:37:05

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當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（一）納稅調(diào)整增加額

1. 按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)作為收益需要交納所得稅。

2. 按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則不允許扣減,。

（二）納稅調(diào)整減少額

1. 按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益,。

2. 按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失,，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣減。

【提示】暫時(shí)性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整（不考慮永久性差異）

應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時(shí)性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

若暫時(shí)性差異不影響損益,，如可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價(jià)值變動產(chǎn)生的其他綜合收益,，則不需要納稅調(diào)整。

【例題?單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%,，2016年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元,，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元,，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異80萬元，上述暫時(shí)性差異均影響損益,。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，甲公司2016年應(yīng)交所得稅為（　　）萬元,。

A.250

B.295

C.205

D.255

【答案】C

【解析】甲公司2016年應(yīng)交所得稅=（1000-100-80）×25%=205（萬元）,。

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