2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：特殊交易

來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-05-16 10:34:21

2017年稅務(wù)師考試報名已經(jīng)起航,，一寸光陰一寸金,，大家在備考的過程中一定要抓緊時間,。東奧小編每天為您提供2017年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點，讓您保持良好學(xué)習(xí)狀態(tài)，TA考生成為東奧學(xué)員后可以查看全部知識點內(nèi)容。

特殊交易或事項中所涉及遞延所得稅的確認

（一）與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項主要有：會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）,、同時包含負債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認時計入所有者權(quán)益等。

（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

在企業(yè)合并中,，購買方取得的可抵扣暫時性差異,，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認,。購買日后12個月內(nèi),，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時減少商譽，商譽不足沖減的,，差額部分確認為當前損益,；除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當計入當期損益

【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的可抵扣暫時性差異,，購買日后符合條件確認遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理。對購買日符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的可抵扣暫時性差異,，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn),，同時減少商譽。

（三）與股份支付相關(guān)的當期及遞延所得稅

與股份支付相關(guān)的支出在按照會計準則規(guī)定確認為成本費用時,，其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)區(qū)別于稅法的規(guī)定進行處理:如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除,，則不形成暫時性差異;如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出允許稅前扣除，在按照會計準則規(guī)定確認成本費用的期間內(nèi),，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎(chǔ)及由此產(chǎn)生的暫時性差異,，符合確認條件的情況下,，應(yīng)當確認相關(guān)遞延所得稅,。其中預(yù)計未來期間可稅前扣除的金額超過按照會計準則規(guī)定確認的與股份支付相關(guān)的成本費用，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計入所有者權(quán)益,。

點擊查看更多相關(guān)考點：2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：房地產(chǎn)銷售

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）

贊
+1 打印

上一篇： 2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：當期所得稅

下一篇： 2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》第十三章知識點匯總（七）