2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：一般納稅人銷售不動產的審核
來源：東奧會計在線責編：李佰康2017-05-16 10:15:29
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一般納稅人銷售不動產的審核
1. 銷售非自建不動產
一般納稅人銷售非自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的預征率（或征收率）計算應納稅額,。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報,。
2. 銷售自建不動產
一般納稅人銷售其自建的不動產,，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率計算應納稅額,。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人應納稅額的審核
1. 月份終了,，對于當月發(fā)生的應繳未繳增值稅額
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
對于當月多繳的增值稅額
借：應交稅費——未交增值稅
貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
2. 因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。月末無需進行賬務處理,。
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