2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的審核
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一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的審核
1. 銷(xiāo)售非自建不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人銷(xiāo)售非自建的不動(dòng)產(chǎn),,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額,,按照5%的預(yù)征率(或征收率)計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。
2. 銷(xiāo)售自建不動(dòng)產(chǎn)
一般納稅人銷(xiāo)售其自建的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額,,按照5%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)納稅額,。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào),。
一般納稅人應(yīng)納稅額的審核
1. 月份終了,,對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳未繳增值稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
對(duì)于當(dāng)月多繳的增值稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2. 因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。月末無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理,。
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