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國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第13號

為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革部署要求,，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù),，維護國家稅收利益和納稅人合法權(quán)益,，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務(wù)院有關(guān)決定,，國家稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》,，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行,。

特此公告,。

國家稅務(wù)總局

2017年5月5日

涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）

第一條  為貫徹落實國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合,、優(yōu)化服務(wù)工作要求,，維護國家稅收利益,，保護納稅人合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù),，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國務(wù)院有關(guān)決定,，制定本辦法。

第二條  稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進行監(jiān)管,。

第三條  涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托,，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù),。

第四條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所,、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu),、稅務(wù)代理公司,、財稅類咨詢公司等機構(gòu)。

第五條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

（一）納稅申報代理,。對納稅人,、扣繳義務(wù)人提供的資料進行歸集和專業(yè)判斷，代理納稅人,、扣繳義務(wù)人進行納稅申報準備和簽署納稅申報表,、扣繳稅款報告表以及相關(guān)文件。

（二）一般稅務(wù)咨詢,。對納稅人,、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

（三）專業(yè)稅務(wù)顧問,。對納稅人,、扣繳義務(wù)人的涉稅事項提供長期的專業(yè)稅務(wù)顧問服務(wù)。

（四）稅收策劃,。對納稅人,、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計劃、納稅方案,。

（五）涉稅鑒證,。按照法律、法規(guī)以及依據(jù)法律,、法規(guī)制定的相關(guān)規(guī)定要求,，對涉稅事項真實性和合法性出具鑒定和證明。

（六）納稅情況審查,。接受行政機關(guān),、司法機關(guān)委托，依法對企業(yè)納稅情況進行審查,，作出專業(yè)結(jié)論,。

（七）其他稅務(wù)事項代理,。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托,，代理建賬記賬,、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請等稅務(wù)事項,。

（八）其他涉稅服務(wù),。前款第三項至第六項涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當由具有稅務(wù)師事務(wù)所,、會計師事務(wù)所,、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師,、注冊會計師,、律師簽字，并承擔相應(yīng)的責任,。

第六條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù),，應(yīng)當遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定,，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報告和文書，由雙方留存?zhèn)洳?，其中,，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報送的,，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報送,。

第七條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對稅務(wù)師事務(wù)所實施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱,，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益,。

稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計師,、律師擔任,，稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后,，應(yīng)當向省稅務(wù)機關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機關(guān)準予行政登記的,，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》，并將相關(guān)資料報送國家稅務(wù)總局,，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會,。不予行政登記的,，書面通知申請人，說明不予行政登記的理由,。

稅務(wù)師事務(wù)所行政登記流程（規(guī)范）另行制定,。

從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證,，視同行政登記,。

第八條  稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進行實名制管理。

稅務(wù)機關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng),，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫,。綜合運用從金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的基本信息、涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)報送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務(wù)人）確認的實名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代理辦稅人員）信息,，建立對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理,，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)代理辦稅人員,，實現(xiàn)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動態(tài)實名信息管理,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提供機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名、身份證號,、專業(yè)資格證書編號,、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實名信息。

第九條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立業(yè)務(wù)信息采集制度,，利用現(xiàn)有的信息化平臺分類采集業(yè)務(wù)信息,，加強內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平,。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當以年度報告形式,，向稅務(wù)機關(guān)報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。

稅務(wù)師事務(wù)所,、會計師事務(wù)所,、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃,、涉稅鑒證,、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當在完成業(yè)務(wù)的次月向稅務(wù)機關(guān)單獨報送相關(guān)業(yè)務(wù)信息,。

第十條  稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進行檢查,，根據(jù)舉報、投訴情況進行調(diào)查,。

第十一條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立信用評價管理制度,，對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進行信用評價，對其從事涉稅服務(wù)人員進行信用記錄,。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的納稅信用為基礎(chǔ),，結(jié)合委托人納稅信用,、納稅人評價、稅務(wù)機關(guān)評價,、實名辦稅,、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量,、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評價指標體系,，進行信用等級評價或信用記錄,，具體辦法另行制定。

第十二條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo),，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會建立工作聯(lián)系制度,。

稅務(wù)機關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行評價。

全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會負責擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準則,、規(guī)則),，報國家稅務(wù)總局批準后施行。

第十三條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在門戶網(wǎng)站,、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告納入監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)名單及其信用情況,，同時公告未經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所名單。

第十四條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的,，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正或予以約談,；逾期不改正的，由稅務(wù)機關(guān)降低信用等級或納入信用記錄,，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時間不超過六個月）,；情節(jié)嚴重的，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會信用平臺推送,，其所代理的涉稅業(yè)務(wù),，稅務(wù)機關(guān)不予受理：

（一）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；

（二）未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實名信息的,；

（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的,；

（四）報送信息與實際不符的；

（五）拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查,、調(diào)查的,；

（六）其他違反稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

稅務(wù)師事務(wù)所有前款第一項情形且逾期不改正的,，省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。

第十五條  涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)列為重點監(jiān)管對象,降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時間不超過六個月）,；情節(jié)較重的,，由稅務(wù)機關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送,，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不予受理,；情節(jié)嚴重的,，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效,，提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照,，提請全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會公告,，其他涉稅服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機關(guān)提請其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會予以相應(yīng)處理：

（一）違反稅收法律,、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款,，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則相關(guān)規(guī)定被處罰的,；

（二）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的,；

（三）采取隱瞞,、欺詐、賄賂,、串通,、回扣等不正當競爭手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的,；

（四）利用服務(wù)之便,，謀取不正當利益的；

（五）以稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人,、扣繳義務(wù)人的,；

（六）向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的,；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為,。

第十六條  稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供便捷的服務(wù)，依托信息化平臺為信用等級高的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報,、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù),。

第十七條  稅務(wù)機關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當通過政府采購方式購買,。

稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)經(jīng)營活動,。

第十八條  稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會應(yīng)當加強稅務(wù)師行業(yè)自律管理，提高服務(wù)能力、強化培訓(xùn)服務(wù),，促進轉(zhuǎn)型升級和行業(yè)健康發(fā)展,。

稅務(wù)師事務(wù)所自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所,、律師事務(wù)所,、代理記賬機構(gòu)除加入各自行業(yè)協(xié)會接受行業(yè)自律管理外，可自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會稅務(wù)代理人分會,；鼓勵其他沒有加入任何行業(yè)協(xié)會的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會稅務(wù)代理人分會,。

第十九條  各省稅務(wù)機關(guān)依據(jù)本辦法，結(jié)合本地實際,，制定涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的具體實施辦法,。

第二十條  本辦法自2017年9月1日起施行。

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