2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
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一般納稅人應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額（含期初留抵稅額）
銷項(xiàng)稅額的計算,、審核、賬務(wù)處理
銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅）×增值稅稅率
銷售額為納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù),、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用,，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額,。
銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）
【提示】如何判斷銷售額是否含稅？
（1）普通發(fā)票含稅,；
（2）零售額一般含稅,；
（3）價外費(fèi)用不特別指明，含稅,；
（4）逾期包裝物押金轉(zhuǎn)為收入,，含稅；
（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查查出企業(yè)隱瞞的收入,，含稅,。
【例題?簡答題】2016年8月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)對某食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）例行檢查時,，查出該企業(yè)2015年度私設(shè)小金庫,，隱瞞（不入賬）銷售收入11.7萬元，該批產(chǎn)品成本為8萬元,。（假定不考慮城建稅,、教育費(fèi)附加、滯納金,、罰款等）
【答案及解析】
分析：如果正常處理
借：銀行存款 117000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
借：主營業(yè)務(wù)成本 80000
貸：庫存商品 80000
稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后,，調(diào)賬處理如下：
借：銀行存款 117000
貸：以前年度損益調(diào)整 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 17000
借：以前年度損益調(diào)整 80000
貸：庫存商品 80000
借：以前年度損益調(diào)整 5000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5000
借：以前年度損益調(diào)整 15000
貸：利潤分配——未分配利潤 15000
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