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會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)知識(shí)：資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式

2017-05-0909:43:34 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

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　　資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式與編制的基本方法

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式

　　在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn);右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。

　　資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱(chēng)、編表單位名稱(chēng),、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位;表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容,，是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心,，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按流動(dòng)性排列,，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列,。

資產(chǎn)	期末余額	年初余額	負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）	期末余額	年初余額
流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金			短期借款
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)			以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
應(yīng)收票據(jù)			應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收賬款			應(yīng)付賬款
預(yù)付款項(xiàng)			預(yù)收款項(xiàng)
應(yīng)收利息			應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)收股利			應(yīng)交稅費(fèi)
其他應(yīng)收款			應(yīng)付利息
存貨			應(yīng)付股利
一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)			其他應(yīng)付款
其他流動(dòng)資產(chǎn)			一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)			其他流動(dòng)負(fù)債
非流動(dòng)資產(chǎn)：			流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
可供出售金融資產(chǎn)			非流動(dòng)負(fù)債：
持有至到期投資			長(zhǎng)期借款
長(zhǎng)期應(yīng)收款			應(yīng)付債券
長(zhǎng)期股權(quán)投資			長(zhǎng)期應(yīng)付款
投資性房地產(chǎn)			專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款
固定資產(chǎn)			預(yù)計(jì)負(fù)債
在建工程			遞延收益
工程物資			遞延所得稅負(fù)債
固定資產(chǎn)清理			其他非流動(dòng)負(fù)債
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)			非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
油氣資產(chǎn)			負(fù)債合計(jì)
無(wú)形資產(chǎn)			所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：
開(kāi)發(fā)支出			實(shí)收資本（或股本）
商譽(yù)			資本公積
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用			減：庫(kù)存股
遞延所得稅資產(chǎn)			其他綜合收益
其他非流動(dòng)資產(chǎn)			盈余公積
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)			未分配利潤(rùn)
			所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì)			負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

　　1.“期末余額”欄的填列方法

　　(1)根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列

　　大部分項(xiàng)目都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。如：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),、短期借款,、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本,、資本公積,、盈余公積等。

　　“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款,、其他貨幣資金科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列,。

　　(2)根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列

　　應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備

　　預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額

　　應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額

　　預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬借方余額+預(yù)付賬款賬戶所屬明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備

　　(3)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用=“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目的余額-“一年內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”明細(xì)金額

　　“一年內(nèi)攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”明細(xì)金額記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目,。

　　長(zhǎng)期借款=“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額-自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款

　　將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目,。

　　(4)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

　　固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　無(wú)形資產(chǎn)=無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷(xiāo)-無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　【注意】在建工程不屬于固定資產(chǎn)，開(kāi)發(fā)支出不屬于無(wú)形資產(chǎn),。

　　(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

　　存貨=原材料+庫(kù)存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購(gòu)+在途物資+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+(-)材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　【注意】

　?、俟こ涛镔Y不屬于存貨。

　?、诓牧铣杀静町惖挠囝~可能在借方,，也可能在貸方。+材料成本差異借方余額,，-材料成本差異貸方余額,。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2016年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為1 000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為200萬(wàn)元,，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬(wàn)元,，在建工程賬戶余額為500萬(wàn)元。該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元,。

　　A.1 000

　　B.800

　　C.600

　　D.1 100

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)1 000-累計(jì)折舊200-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200=600(萬(wàn)元),。

　　2.“年初余額”欄的填列方法

　　通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致,。

　　如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與本年度不一致,，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄,。

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