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會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)知識：日記賬和總分類賬的格式與登記方法

2017-05-0211:19:39 來源：東奧會計在線字體：大小

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　　日記賬和總分類賬的格式與登記方法

　　(一)日記賬的格式與登記方法

　　日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國,，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,。

　　1.庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

　　庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金日常收、付和結(jié)存情況的序時賬簿,。庫存現(xiàn)金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種,，庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。

　　(1)三欄式庫存現(xiàn)金日記賬

　　三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金的增減變動及其結(jié)果的日記賬,。設(shè)借方,、貸方和余額三個金額欄目，一般將其分別稱為收入,、支出和結(jié)余三個基本欄目,。

　　三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證,、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收,、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記,。

　　(2)多欄式庫存現(xiàn)金日記賬

　　多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,。其借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)專欄,，即按收入的來源和支出的用途設(shè)專欄,。這種格式在月末結(jié)賬時，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù),，便于對現(xiàn)金收支的合理性,、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況,，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù),。

　　2.銀行存款日記賬的格式與登記方法

　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿,。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬,。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證,，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄,，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄,，每日結(jié)出存款余額。

　　【例題·單選題】庫存現(xiàn)金日記賬的賬簿形式應(yīng)該是( ),。

　　A.三欄式活頁賬簿

　　B.多欄式活頁賬簿

　　C.兩欄式訂本序時賬簿

　　D.三欄式訂本序時賬簿

　　【答案】D

　　【解析】庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬為序時賬簿,。

　　(二)總分類賬的格式與登記方法

　　1.總分類賬的格式

　　總分類賬是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式,，設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目,。

　　2.總分類賬的登記方法

　　總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同,。經(jīng)濟業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記;經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記。