距離2017年初級會計(jì)師考試還有不到20天的時(shí)間,，大家是否都已經(jīng)復(fù)習(xí)好了呢?是否對一些重難點(diǎn)和考試注意事項(xiàng)還有些疑問呢?東奧小編為幫助廣大學(xué)員更好復(fù)習(xí)，準(zhǔn)確把握初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)的高頻考點(diǎn),，特做如下整理：

　　4.商業(yè)折扣

　　(1)如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可以按折扣后的銷售額征收增值稅,。

　　(2)如果將折扣額另開發(fā)票,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額,。

　　5.以舊換新

　　(1)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物(金銀首飾除外)，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價(jià)格確定銷售額,。

　　(2)金銀首飾以舊換新的,，應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的“不含增值稅”的價(jià)款征收增值稅。

　　6.以物易物

　　雙方均應(yīng)作購銷處理,，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7.還本銷售

　　還本銷售的銷售額就是貨物的銷售價(jià)格,，不能扣除還本支出,。

　　8.直銷方式

　　(1)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的,，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,。

　　(2)直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物,，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。

　　9.組成計(jì)稅價(jià)格

　　(1)不征消費(fèi)稅的

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

　　(2)征收消費(fèi)稅的(從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　【考點(diǎn)4】當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.憑票抵扣

　　(1)增值稅專用發(fā)票

　　一般納稅人購進(jìn)貨物,、接受應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))或者購進(jìn)服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額,，為從銷售方(或者提供方)取得的“增值稅專用發(fā)票”(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅稅額。

　　【解釋1】如果取得的是“增值稅普通發(fā)票”,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

　　【解釋2】增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證,，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【解釋3】自2009年1月1日起,，增值稅一般納稅人外購的用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn),，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　【解釋4】自2013年8月1日起,，一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車,、游艇,，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　【解釋5】2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),，以及2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%,。

　　【解釋6】取得的不動(dòng)產(chǎn),，包括以直接購買、接受捐贈(zèng),、接受投資入股,、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,。融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時(shí)建筑物,、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定,。

　　【解釋7】一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　(2)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額,，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額,。

　　(3)完稅憑證

　　納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

　　2.計(jì)算抵扣

　　(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，憑票抵扣。

　　(2)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，未取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　【解釋1】農(nóng)產(chǎn)品買價(jià),，包括農(nóng)產(chǎn)品“收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的“煙葉稅”,。

　　【解釋2】“收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”上注明的價(jià)款為不含增值稅的價(jià)款。

　　【考點(diǎn)5】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)),、不動(dòng)產(chǎn),。

　　【解釋】納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，也用于免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

　　2.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù),、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi),、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。

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