2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證已經(jīng)開始打印了,，備考時(shí)間越來越短,，很多考生不禁感慨，時(shí)間都去哪啦!初級(jí)會(huì)計(jì)師考前沖刺的復(fù)習(xí)對(duì)考生來說尤為關(guān)鍵，是順利通關(guān)的必要準(zhǔn)備,，更是考生在考場得以良好發(fā)揮的重要前提。東奧小編為大家精選經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)高頻考點(diǎn),，希望對(duì)考生朋友們有所幫助,。

　　5.應(yīng)當(dāng)征收增值稅的特殊項(xiàng)目

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅,。

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù),，征收增值稅。

　　(3)典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù),，征收增值稅,。

　　(4)縫紉業(yè)務(wù)，征收增值稅,。

　　(5)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),，征收增值稅。

　　6.增值稅的免稅項(xiàng)目

　　(1)“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售的“自產(chǎn)”農(nóng)產(chǎn)品;

　　(2)避孕藥品和用具;

　　(3)古舊圖書;

　　(4)直接用于科學(xué)研究,、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器,、設(shè)備;

　　(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;

　　(6)由“殘疾人的組織”直接進(jìn)口供殘疾人“專用”的物品;

　　(7)其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品,。

　　【解釋】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的,，可以放棄免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅,。放棄免稅權(quán)后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。

　　【考點(diǎn)2】增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　1.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。

　　(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷、銷售代銷貨物除外),，為貨物移送的當(dāng)天,。

　　2.進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天,。

　　【考點(diǎn)3】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

　　1.銷售額是否含增值稅

　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率

　　【解釋】增值稅屬于價(jià)外稅,，一般情況下，試題中會(huì)明確指出銷售額是否含增值稅,。在未明確指出的情況下,，注意以下原則：(1)商業(yè)企業(yè)的“零售價(jià)”肯定含稅;(2)增值稅專用發(fā)票上注明的“銷售額”肯定不含稅;(3)價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金均視為含稅收入。

　　2.價(jià)外費(fèi)用

　　(1)價(jià)外費(fèi)用(銷售貨物時(shí)價(jià)外向買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼,、基金、集資費(fèi),、返還利潤,、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi))無論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入銷售額,。

　　(2)下列項(xiàng)目不屬于價(jià)外費(fèi)用：

　?、偈芡屑庸?yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

　?、阡N售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費(fèi)。

　?、弁瑫r(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：(a)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);(b)收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);(c)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政,。

　　3.包裝物押金

　　(1)收取的1年以內(nèi)的押金并且未超過合同規(guī)定期限(未逾期),，單獨(dú)核算的，不并入銷售額,。

　　(2)收取的1年以內(nèi)的押金但超過合同規(guī)定期限(逾期),，單獨(dú)核算的，應(yīng)并入銷售額(視為含稅收入),，按照所包裝貨物的適用稅率征稅,。

　　(3)已收取1年以上的押金，應(yīng)并入銷售額(視為含稅收入),，按照所包裝貨物的適用稅率征稅,。

　　(4)對(duì)銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。

　　【解釋】啤酒,、黃酒的包裝物押金,，按照前3條的規(guī)定處理。

　　5月份的初級(jí)會(huì)計(jì)考試備考計(jì)劃建議考生進(jìn)行真題和模擬題的訓(xùn)練,，主要是了解試卷結(jié)構(gòu),，合理安排答題順序、分配答題時(shí)間,，以及對(duì)答題中技巧和解題步驟的總結(jié),，進(jìn)入離初級(jí)會(huì)計(jì)職稱不遠(yuǎn)了，如何破除做題就錯(cuò)的魔咒,，決勝初級(jí),。

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