2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點(diǎn)：增值稅的征稅范圍

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-04-27 10:34:51

　　初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)沒有界限,，更沒有門檻,，只要努力，誰(shuí)都可以順利通關(guān),。東奧小編為大家整理了在初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)科目比較受人關(guān)注的增值稅,、消費(fèi)稅法律制度章節(jié)的高頻考點(diǎn),，快來看看,，這些知識(shí)你掌握了沒?

　　第四章增值稅,、消費(fèi)稅法律制度

　　第一單元增值稅法律制度

　　【考點(diǎn)1】增值稅的征稅范圍

　　1.征稅范圍的一般規(guī)定

　　(1)銷售貨物;

　　(2)進(jìn)口貨物;

　　(3)提供加工,、修理修配勞務(wù);

　　(4)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),。

　　【解釋】單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務(wù),，不屬于增值稅的征稅范圍。

　　2.視同銷售貨物

　　(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷,。

　　(2)銷售代銷貨物。

　　【解釋】將貨物交付他人代銷時(shí),，委托方視同銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)“用于銷售”,，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外,。

　　(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi),。

　　(5)將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)人,。

　　(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者,。

　　(7)將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人,。

　　【解釋1】納稅人將“自產(chǎn)、委托加工”的貨物用于第4～7條時(shí),，均視同銷售貨物,。

　　【解釋2】(1)將“外購(gòu)”的貨物用于“投資,、分配和贈(zèng)送”時(shí)，視同銷售,，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)將“外購(gòu)”的貨物用于“集體福利和個(gè)人消費(fèi)”時(shí),，不視同銷售,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。

　　表4-1視同銷售

用途	自產(chǎn)、委托加工收回的貨物	外購(gòu)的貨物
集體福利或者個(gè)人消費(fèi)	√	×
投資	√	√
分配	√	√
無償贈(zèng)送	√	√

　　3.混合銷售

　　(1)一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù),，為混合銷售,。

　　(2)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶(包括以從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi))的混合銷售行為,，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售服務(wù)繳納增值稅,。

　　4.兼營(yíng)

　　(1)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù),，又包括銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的,，構(gòu)成兼營(yíng),。

　　(2)納稅人兼營(yíng)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的,，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率(征收率),。

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