2017高級會計實務答疑精華：套期工具
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【例題】
四,、套期保值的會計處理
套期會計：一種特殊的會計處理方法，其核心是在同一會計期間對稱地確認套期工具的利得(或損失)與被套期項目的損失(或利得),，以體現(xiàn)套期保值效應,。
(一)套期工具與被套期項目的認定
套期關系兩端：
1.套期工具，是指企業(yè)為進行套期而指定的,、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預期可抵銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的衍生工具,。對外匯風險進行套期還可以將非衍生金融資產或非衍生金融負債作為套期工具。
分析：
1)衍生工具通?？梢宰鳛樘灼诠ぞ?，但不能有效對沖風險的除外。
2)非衍生工具通常不能作為套期工具,。只有用于對外匯風險進行套期時,，才能被指定為套期工具。
3)無論衍生與非衍生,，公允價值必須可靠計量,。
2.被套期項目
被套期項目，主要指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險,，且被指定為被套期對象單項(或具有類似風險特征的一組)已確認資產,、負債、確定承諾,、很可能發(fā)生的預期交易,，或境外經營凈投資。
【提問】
非衍生工具一般不能做為套期工具?
老師,，為什么非衍生工具一般不能做為套期工具,，而外匯風險可以例外?
【回答】
非衍生工具主要指的是股票和債券投資等，我們平時一般為了規(guī)避持有股票帶來的風險或者將要買賣某種商品時為了規(guī)避價格的風險而去做套期保值,，所以一般選擇的是衍生工具,，不會選擇投資工具本身去做，因為一般情況下,，投資工具本身的價值變動的方向是相同的,，而衍生工具價值變動的方向則是相反的。
再者來理解一下,，為什么對外匯風險的套期可以選擇非衍生工具,，就像老師視頻中舉的例子一樣，假設有一筆外債,，我們會擔心未來償還時,，匯率上升,，此時我們可以去買一個幣種相同的外幣債券，作為持有至到期投資,，這樣在未來償還外債時就可以規(guī)避匯率變動帶來的風險,。這個簡單的記住這個例子，然后記住這個結論就可以了,，或者在書上用紅筆做下標記即可,。
駕馭命運的舵是奮斗。不抱有一絲幻想,，不放棄一點機會，不停止一日努力,。祝大家高級會計職稱考試輕松過關!
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