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　　預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)容

　　(三)績(jī)效評(píng)價(jià)管理

　　3.績(jī)效目標(biāo)

　　績(jī)效目標(biāo)是被評(píng)價(jià)對(duì)象使用財(cái)政資金計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果,，根據(jù)不同情況由財(cái)政部門(mén)和部門(mén)(單位)分別或共同設(shè)定,?？?jī)效目標(biāo)應(yīng)編入部門(mén)年度預(yù)算。

　　(1)績(jī)效目標(biāo)的內(nèi)容

　　績(jī)效目標(biāo)的主要內(nèi)容包括：預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù),，包括產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo),、時(shí)效目標(biāo)、成本目標(biāo)以及服務(wù)對(duì)象滿(mǎn)意度目標(biāo);達(dá)到預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)所必需的資源;支出的預(yù)期效果,，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益,、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等;衡量或評(píng)估每一項(xiàng)目活動(dòng)的相關(guān)產(chǎn)出,、服務(wù)水平和結(jié)果的考核指標(biāo)。

　　(2)制定績(jī)效目標(biāo)的要求

　?、僦赶蛎鞔_(與部門(mén)職能、工作規(guī)劃和財(cái)政支出緊密相關(guān));②具體細(xì)化(應(yīng)包括數(shù)量,、質(zhì)量,、成本和時(shí)效等四方面,，盡可能量化);③合理可行(目標(biāo)符合客觀實(shí)際)。

　　項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表(2016年度)

　　4.績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo),、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法

　　(1)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)

　?、倏?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的分類(lèi)

　?、诳?jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定原則：相關(guān)性原則(與績(jī)效目標(biāo)直接聯(lián)系);重要性原則(優(yōu)先使用核心指標(biāo));系統(tǒng)性原則(系統(tǒng)反映財(cái)政支出的管理,、產(chǎn)出和效益);經(jīng)濟(jì)性原則(指標(biāo)數(shù)據(jù)的獲得和運(yùn)用應(yīng)符合成本效益原則) ;可比性原則。

　　(2)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量財(cái)政支出績(jī)效目標(biāo)完成程度的尺度,。績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具體包括：

　?、儆?jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。

　?、谛袠I(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　?、蹥v史標(biāo)準(zhǔn)。

　?、芷渌麡?biāo)準(zhǔn)。

　　(3)績(jī)效評(píng)價(jià)方法

　　績(jī)效評(píng)價(jià)方法主要有成本效益分析法(支出與效益對(duì)比),、比較法,、因素分析法,、最低成本法(對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類(lèi)對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較),、公眾評(píng)判法等,。

　　績(jī)效評(píng)價(jià)方法的選用應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持定量?jī)?yōu)先、簡(jiǎn)便有效的原則,。根據(jù)評(píng)價(jià)對(duì)象的具體情況，可采用一種或多種方法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),。

　　5.績(jī)效評(píng)價(jià)的組織管理

　　(1)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)制定績(jī)效評(píng)價(jià)規(guī)章制度，指導(dǎo),、檢查各部門(mén)(單位)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并根據(jù)需要對(duì)部門(mén)(單位)支出績(jī)效實(shí)施評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià),。部門(mén)(單位)負(fù)責(zé)組織實(shí)施本部門(mén)(單位)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作。

　　(2)績(jī)效評(píng)價(jià)工作一般按照以下程序進(jìn)行：確定績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象;下達(dá)績(jī)效評(píng)價(jià)通知;確定績(jī)效評(píng)價(jià)人員;制訂績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案;收集績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)資料;對(duì)資料進(jìn)行審查核實(shí);綜合分析并形成評(píng)價(jià)結(jié)論;撰寫(xiě)與提交評(píng)價(jià)報(bào)告;建立績(jī)效評(píng)價(jià)檔案,。

　　6.績(jī)效報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告

　　(1)績(jī)效報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：基本概況;績(jī)效目標(biāo)及其設(shè)立依據(jù)和調(diào)整情況;管理措施及組織實(shí)施情況;總結(jié)分析績(jī)效目標(biāo)完成情況;說(shuō)明未完成績(jī)效目標(biāo)及其原因;下一步改進(jìn)工作的意見(jiàn)及建議,。

　　(2)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：基本概況;績(jī)效評(píng)價(jià)組織實(shí)施情況;績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法;績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;存在問(wèn)題及原因分析;評(píng)價(jià)結(jié)論及建議;其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。

　　【例題38·判斷題】甲中央事業(yè)單位“行政辦公樓設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算530萬(wàn)元,，按財(cái)政要求納入預(yù)算績(jī)效管理。該項(xiàng)目在2014年11月執(zhí)行完畢并通過(guò)驗(yàn)收,。2014年12月,，依據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理有關(guān)規(guī)定，甲單位組織專(zhuān)家對(duì)該項(xiàng)目支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),，形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容包括：項(xiàng)目基本概況,，績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況;績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法;績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;存在問(wèn)題及原因分析;評(píng)價(jià)結(jié)論及建議;其他需要說(shuō)明的問(wèn)題,。甲單位已將該項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告存檔,。

　　要求：上述處理是否有不當(dāng)之處(2015年考點(diǎn))

　　【答案】該處理正確,符合預(yù)算績(jī)效管理的規(guī)定,。

　　(四)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用管理

　　財(cái)政部門(mén)應(yīng)建立預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用制度，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)整理,、歸納,、分析、反饋給預(yù)算執(zhí)行具體單位,，要求其根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果,，完善管理制度,，改進(jìn)管理措施，提高管理水平,，降低支出成本,，增強(qiáng)支出責(zé)任,，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排以后年度預(yù)算的重要依據(jù)，優(yōu)化資源配置,。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,、達(dá)不到績(jī)效目標(biāo)或評(píng)價(jià)結(jié)果較差的,，財(cái)政部門(mén)和預(yù)算部門(mén)可予以通報(bào)批評(píng),，并責(zé)令其限期整改。不進(jìn)行整改或整改不到位的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況調(diào)整項(xiàng)目或相應(yīng)調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算，直至取消該項(xiàng)財(cái)政支出,。

　　【例題39】為了提高政府機(jī)關(guān)的辦事效率，創(chuàng)建人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府,，2016年某直轄市以其所轄X,、D兩區(qū)作為試點(diǎn)，對(duì)政府各部門(mén)開(kāi)展公共支出績(jī)效評(píng)價(jià),，有關(guān)情況如下：

　　(1)對(duì)于該市市容市政管理委員會(huì),，其中一項(xiàng)重要職責(zé)是承擔(dān)本市城市容貌管理責(zé)任,，負(fù)責(zé)市容環(huán)境綜合整治工作,，負(fù)責(zé)本市環(huán)境衛(wèi)生的組織管理和監(jiān)督檢查工作,。2016年該市市政市容委組織專(zhuān)家,、市民對(duì)全市市容環(huán)境衛(wèi)生工作進(jìn)行綜合考評(píng),。綜合考評(píng)內(nèi)容涵蓋了背街小巷、公共廁所,、重點(diǎn)旅游景區(qū)周邊,、門(mén)前“三包”環(huán)境衛(wèi)生責(zé)任區(qū)等群眾身邊區(qū)域環(huán)境衛(wèi)生,。按照專(zhuān)業(yè)評(píng)價(jià):社會(huì)評(píng)價(jià):問(wèn)題評(píng)價(jià)=5:4:1的權(quán)重計(jì)算,，得出2016年環(huán)境衛(wèi)生干凈指數(shù)。2016年X區(qū)和D區(qū)得分分別為80.61和79.88,。

　　(2)該市文化局2016年的一項(xiàng)重要工作是通過(guò)建設(shè)圖書(shū)館豐富社區(qū)的文化生活，開(kāi)展“書(shū)香社區(qū)”文化年活動(dòng),，為響應(yīng)該號(hào)召，X區(qū),、D區(qū)分別投入了500萬(wàn)元、400萬(wàn)元在社區(qū)設(shè)立了自助圖書(shū)館,。

　　(3)對(duì)于該市勞動(dòng)與社會(huì)保障局，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)勞動(dòng)制度改革,、勞動(dòng)合同管理,、下崗失業(yè)人員再就業(yè),、企業(yè)職工工資宏觀管理,、依法行使對(duì)用人單位的監(jiān)督檢查等,。其中,，下崗失業(yè)人員再就業(yè)成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn),。為此，2016年X區(qū)和D區(qū)開(kāi)展了下崗失業(yè)人員再就業(yè)培訓(xùn),，取得了很大的成績(jī),。

　?、賆區(qū)現(xiàn)有4000名下崗失業(yè)人員,，2016年全部參加了再就業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括服務(wù)禮儀,、廚藝等職業(yè)技能,，共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用80萬(wàn)元,，全部由財(cái)政撥付。經(jīng)過(guò)職業(yè)技能培訓(xùn),，這些下崗失業(yè)人員中有3200人實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。

　?、贒區(qū)現(xiàn)有下崗失業(yè)人員5000人，2016年也全部參加了再就業(yè)職業(yè)技能培訓(xùn),，共發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)用120萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)再就業(yè)培訓(xùn),，在5000名下崗失業(yè)人員中有3800人實(shí)現(xiàn)了再就業(yè)。

　　要求：

　　1.分析,、判斷對(duì)該市市容市政管理委員會(huì)采取的是何種績(jī)效評(píng)價(jià)方法,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　2.分析、判斷對(duì)該市文化局適宜采取何種績(jī)效評(píng)價(jià)方法，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

　　3.分析,、判斷對(duì)下崗再就業(yè)培訓(xùn)適宜采用何種績(jī)效評(píng)價(jià)方法,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4.分別計(jì)算X區(qū)和D區(qū)的人均培訓(xùn)成本和下崗失業(yè)人員培訓(xùn)后的再就業(yè)率，并指出哪個(gè)城市為最佳再就業(yè)培訓(xùn)城市,。

　　【答案】

　　1.對(duì)該市市容市政管理委員會(huì)采取了公眾評(píng)判法,。

　　理由：公眾評(píng)判法是指通過(guò)專(zhuān)家評(píng)估,、公眾問(wèn)卷及抽樣調(diào)查等對(duì)財(cái)政支出效果進(jìn)行評(píng)判,，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的一種方法。X區(qū),、D區(qū)主要通過(guò)專(zhuān)家評(píng)估、公眾調(diào)查評(píng)分的方法進(jìn)行了績(jī)效考評(píng),。

　　2.對(duì)該市文化局的績(jī)效評(píng)價(jià)適宜采用最低成本法。

　　理由：最低成本法是指對(duì)效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類(lèi)對(duì)象的實(shí)施成本進(jìn)行比較,，評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度,。適用于公共管理與服務(wù)、社會(huì)保障、文化,、教育等領(lǐng)域支出的績(jī)效評(píng)價(jià),。文化生活因其成本易于計(jì)算,，而取得的效益很難用貨幣計(jì)量,，適宜采用最低成本法進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),。

　　3.對(duì)下崗再就業(yè)培訓(xùn)的績(jī)效評(píng)價(jià)適宜采用成本效益分析法,。

　　理由：成本效益分析法是指將一定時(shí)期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對(duì)比分析以評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度,。適用于成本,、效益都能準(zhǔn)確計(jì)量的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià),。對(duì)再就業(yè)培訓(xùn)，很容易計(jì)算出投入的成本，對(duì)其效益即再就業(yè)的人數(shù)也容易計(jì)算,，因此,，適宜采用成本效益分析法,。

　　4.(1)人均培訓(xùn)成本：

　　X區(qū)人均培訓(xùn)成本=培訓(xùn)費(fèi)用÷培訓(xùn)人數(shù)=800000÷4000=200(元/人)

　　D區(qū)人均培訓(xùn)成本=培訓(xùn)費(fèi)用÷培訓(xùn)人數(shù)=1200000÷5000=240(元/人)

　　(2)再就業(yè)率：

　　X區(qū)再就業(yè)率=再就業(yè)人數(shù)÷失業(yè)人數(shù)=3200÷4000=80%

　　D區(qū)再就業(yè)率=再就業(yè)人數(shù)÷失業(yè)人數(shù)=3800÷5000=76%

　　(3)通過(guò)計(jì)算每一再就業(yè)人員所需的培訓(xùn)費(fèi)用可知，所需培訓(xùn)費(fèi)用越低,，說(shuō)明在取得同等效益的情況下,，所發(fā)生的耗費(fèi)越少,，即可作為最佳再就業(yè)培訓(xùn)城市,。

　　X區(qū)每一再就業(yè)人員所需的培訓(xùn)費(fèi)用=總培訓(xùn)費(fèi)用÷再就業(yè)人員=800000÷3200=250(元/人)

　　D區(qū)每一再就業(yè)人員所需的培訓(xùn)費(fèi)用=總培訓(xùn)費(fèi)用÷再就業(yè)人員=1200000÷3800=315.79(元/人)

　　計(jì)算結(jié)果表明,，X區(qū)每一再就業(yè)人員所需培訓(xùn)費(fèi)用低于D區(qū)，在取得同等效益的情況下,，發(fā)生的成本低,，故X區(qū)為最佳再就業(yè)培訓(xùn)城市,。

　　【提示】預(yù)算績(jī)效管理在2016,、2015、2014,、2013年的大綱中作為一節(jié)出現(xiàn)，在2012年大綱中財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理的基礎(chǔ)上進(jìn)行了拓展,，并有所改動(dòng)。預(yù)算績(jī)效管理也是這兩年的熱點(diǎn)問(wèn)題,，考生可有所關(guān)注。

　　一個(gè)人只有樹(shù)立明確的目標(biāo),，才能斗志昂揚(yáng)地迎接挑戰(zhàn)。加油,！堅(jiān)持到底，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!想了解更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(八),。

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