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發(fā)票的種類與適用范圍

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和其他有關(guān)規(guī)定,，發(fā)票的管理權(quán)按流轉(zhuǎn)稅主體稅種劃分,。

發(fā)票種類繁多,主要是按行業(yè)特點和納稅人生產(chǎn)經(jīng)營項目分類,每種發(fā)票都有特定的使用范圍。

（一）增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用,，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用,。

一般納稅人如有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票：（熟悉）

1. 會計核算不健全,，不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額,、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的,。

2. 有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的,。

3. 有下列行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票；

（2）私自印制專用發(fā)票,；

（3）向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票,；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按規(guī)定開具專用發(fā)票,；

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,；

（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查,。

4. 銷售的貨物全部屬于免稅項目者,。

5. 2007年1月1日起，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒,、食品、服裝,、鞋帽（不包括勞保專用的部分）,、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。自2003年8月1日起,，增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,，同時，全國統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版發(fā)票,。

6. 根據(jù)國稅總局2008年第1號公告的規(guī)定,，自2009年1月1日起，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人銷售廢舊物資，不得開具印有“廢舊物資”字樣的增值稅專用發(fā)票,。納稅人取得的2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票,，不再作為增值稅扣稅憑證。

7. 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第99號規(guī)定,，為規(guī)范增值稅發(fā)票管理,，方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運專票）,，自2016年1月1日,，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地,、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,，如內(nèi)容較多可另附清單,。同時，為避免浪費,，方便納稅人發(fā)票使用銜接,，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用,。

中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù),，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票,、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用,。

8. 一般納稅人申請專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同）最高開票限額不超過十萬元的,，主管稅務(wù)機關(guān)不需事前進行實地查驗,。各省國稅機關(guān)可在此基礎(chǔ)上適當擴大不需事前實地查驗的范圍，實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關(guān)確定,。

（二）普通發(fā)票（掌握）

普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用,，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

（三）專業(yè)發(fā)票（熟悉）

專業(yè)發(fā)票是指國有金融,、保險企業(yè)的存貸,、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,，保險憑證,；國有郵政、電信企業(yè)的郵票,、郵單,、話務(wù),、電報收據(jù)；國有鐵路,、民用航空企業(yè)和交通部門,、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票,、貨票等,。

（四）網(wǎng)絡(luò)發(fā)票（熟悉）

指符合國家稅務(wù)總局統(tǒng)一標準并通過國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票。

開具發(fā)票的單位和個人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng),，如實完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù),，確認保存后打印發(fā)票。

開具發(fā)票的單位和個人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的,，可向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，予以變更,。

開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更,，注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票,。

增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,，其法律效力,、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同,。

增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為12位,，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度,，第8-10位代表批次,，第11-12位代表票種(11代表增值稅電子普通發(fā)票)。發(fā)票號碼為8位,，按年度,、分批次編制。

除北京市,、上海市,、浙江省、深圳市外，其他地區(qū)已使用電子發(fā)票的增值稅納稅人,，應(yīng)于2015年12月31日前完成相關(guān)系統(tǒng)對接技術(shù)改造,，2016年1月1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值稅電子普通發(fā)票，其他開具電子發(fā)票的系統(tǒng)同時停止使用,。

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