高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精華：合并報(bào)表分錄

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-21 11:01:49

　　【提問】

　　合并報(bào)表分錄?

　　合并報(bào)表

　　1,、按權(quán)益法調(diào)整：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 5712 貸：投資收益 5712

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 350 貸：其他綜合收益 350

　　借：投資收益2800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整2800

　　2、合并分錄：

　　借：庫(kù)存商品-成本600 貸：資本公積-其他資本公積600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 貸：庫(kù)存商品-成本600

　　借：固定資產(chǎn)-成本 2400 貸：資本公積-其他資本公積 2400

　　借：管理費(fèi)用240 貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 240

　　借：股本 6000 資本公積-年初 8000 其他綜合收益-本年 500

　　盈余公積-年初 1500-本年900 未分配利潤(rùn)-年初11 500-本年3260 商譽(yù) 2100

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 24262 少數(shù)股東權(quán)益9498 (31660*30%)

　　(乙公司2014年年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=27000+8160+500-4000=31660萬元)

　　借：投資收益 5712 少數(shù)股東損益2448 未分配利潤(rùn)-年初11500

　　貸：提取盈余公積900 對(duì)所有者(或股東)的分配 4000 未分配利潤(rùn)-年末14760

　　老師,，這道題合并報(bào)表分錄如上,，對(duì)嗎?

　　【回答】

　　您的分錄正確，加油!

　　【追問1】

　　借：投資收益 5712 少數(shù)股東損益2448 未分配利潤(rùn)-年初11500

　　貸：提取盈余公積900 對(duì)所有者(或股東)的分配 4000 未分配利潤(rùn)-年末14760

　　老師,，關(guān)于合并報(bào)表上這一分錄的意義是什么?為什么還要做這一筆分錄?能跟我講一下嗎?還沒完全理解,。

　　【回答】

　　可以這樣理解：

　　這是母公司對(duì)子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和,，與子公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目相互抵銷，合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中的利潤(rùn)分配項(xiàng)目是站在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度,，反映對(duì)母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤(rùn)分配情況,，所以子公司的個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中利潤(rùn)分配各項(xiàng)目的金額，包括提取盈余公積,、分派利潤(rùn)和期末未分配利潤(rùn)的金額都必須予以抵銷,。該抵銷分錄遵循的原則是：期初子公司的未分配利潤(rùn)+本期子公司實(shí)現(xiàn)的收益(包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=子公司當(dāng)年利潤(rùn)分配的金額+期末的未分配利潤(rùn)，其中母公司投資收益=子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)×母公司的持股比例,。

　　不要等待機(jī)會(huì),，而要?jiǎng)?chuàng)造機(jī)會(huì)。祝大家都能在今年的高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!學(xué)習(xí)更多高級(jí)會(huì)計(jì)考試知識(shí)點(diǎn)歡迎查看：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(七)

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