2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講：所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-20 15:11:14

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試將于9月10日舉行，考試的腳步越來(lái)越近,，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦,，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，為大家高會(huì)考試提供助力!

　　所得稅會(huì)計(jì)相關(guān)的合并處理

　　母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮

　　在母子公司發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，如果母子公司各自獨(dú)立納稅，且適用的所得稅稅率不同，則母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，應(yīng)按抵銷內(nèi)部利潤(rùn)的主體適用稅率計(jì)算確定應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　　甲(稅率25%)==》乙(稅率15%)

　　銷售產(chǎn)品800萬(wàn)==》乙1000萬(wàn),，全部未對(duì)外銷售

　　甲：應(yīng)收賬款1000萬(wàn),，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)

　　乙：存貨1000萬(wàn)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)

　　在甲(稅率25%)的立場(chǎng)

　　借：應(yīng)付賬款 1000

　　貸：應(yīng)收賬款 1000

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 30

　　貸：資產(chǎn)減值損失 30

　　因此：抵銷原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：所得稅費(fèi)用 7.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　在乙(稅率15%)的立場(chǎng)

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

　　因此：抵銷原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：所得稅費(fèi)用 1.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5

　　在甲(稅率25%)的立場(chǎng)

　　借：營(yíng)業(yè)收入 1000

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 800

　　存貨 200

　　存貨計(jì)稅基礎(chǔ)1000,，賬面價(jià)值800

　　新產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　貸：所得稅費(fèi)用 50

　　合并遞延所得稅問(wèn)題：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 41

　　貸：所得稅費(fèi)用 41

　　41=50-7.5-1.5　　

　　盡管一路上會(huì)有無(wú)數(shù)的挫折與失敗,，只要努力勤奮，將會(huì)克服一個(gè)個(gè)困難,，磨平一個(gè)個(gè)棱角,，自己多了一份堅(jiān)定，多了一份堅(jiān)持,，多了一份耐心,，人生的路會(huì)越走越遠(yuǎn)，越走越寬,。預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!想了解更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(八),。

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