2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講：內(nèi)部固定資產(chǎn)
距離2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試越來(lái)越近,，抓緊每一分每一秒學(xué)習(xí)，牢記高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，祝大家2017高級(jí)會(huì)計(jì)師考試都能輕松過(guò)關(guān)!
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
(一)當(dāng)期抵銷
A(存貨 80萬(wàn))==》B(固定資產(chǎn) 100萬(wàn))
抵原價(jià)：
借：營(yíng)業(yè)收入 100
貸：營(yíng)業(yè)成本 80
固定資產(chǎn)——原值 20
抵折舊：(5年,，直線法)
借：固定資產(chǎn) 4
貸：管理費(fèi)用 4
提示：(1)當(dāng)年折舊一般不能算1年;
(2)不一定都是抵管理費(fèi)用
(二)2-4年抵銷
A(存貨 80萬(wàn))==》B(固定資產(chǎn) 100萬(wàn))
抵原價(jià)：
借：未分配利潤(rùn)——年初 20
貸： 固定資產(chǎn)——原值 20
抵折舊：期初
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4
貸：未分配利潤(rùn)——年初 4
借：固定資產(chǎn) 4
貸：管理費(fèi)用 4
(三)發(fā)生變賣或報(bào)廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目和“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目用“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目或“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目代替,。
1.將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷
借：未分配利潤(rùn)——年初
貸：營(yíng)業(yè)外收入等(期初固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn))
2.將期初累計(jì)多提折舊抵銷
借：營(yíng)業(yè)外收入等(期初累計(jì)多提折舊)
貸：未分配利潤(rùn)——年初
3.將本期多提折舊抵銷
借：營(yíng)業(yè)外收入等(本期多提折舊)
貸：管理費(fèi)用
(四)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷的所得稅問(wèn)題
A(存貨 80萬(wàn))==》B(固定資產(chǎn) 100萬(wàn))
抵原價(jià)：
借：營(yíng)業(yè)收入 100
貸：營(yíng)業(yè)成本 80
固定資產(chǎn)——原值 20
抵折舊：(5年,，直線法)
借：固定資產(chǎn) 4
貸：管理費(fèi)用 4
問(wèn)：如何考慮所得稅問(wèn)題?
A(存貨 80萬(wàn))==》B(固定資產(chǎn) 100萬(wàn))
計(jì)稅基礎(chǔ)：100-20=80
賬面價(jià)值：80-16=64
借：遞延所得稅資產(chǎn) 4
貸：所得稅費(fèi)用 4
真正的希望必須是現(xiàn)實(shí)的延伸,，是一步步往前走的路,，是不斷為美好的下一步作準(zhǔn)備的實(shí)現(xiàn),。加油,！預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!想了解更多高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)歡迎點(diǎn)擊：2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講匯總(八)。
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