2017高級會計考試考點精講：內(nèi)部固定資產(chǎn)
距離2017年高級會計師考試越來越近,，抓緊每一分每一秒學習,，牢記高級會計實務知識點，祝大家2017高級會計師考試都能輕松過關(guān)!
內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
(一)當期抵銷
A(存貨 80萬)==》B(固定資產(chǎn) 100萬)
抵原價：
借：營業(yè)收入 100
貸：營業(yè)成本 80
固定資產(chǎn)——原值 20
抵折舊：(5年,，直線法)
借：固定資產(chǎn) 4
貸：管理費用 4
提示：(1)當年折舊一般不能算1年;
(2)不一定都是抵管理費用
(二)2-4年抵銷
A(存貨 80萬)==》B(固定資產(chǎn) 100萬)
抵原價：
借：未分配利潤——年初 20
貸： 固定資產(chǎn)——原值 20
抵折舊：期初
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4
貸：未分配利潤——年初 4
借：固定資產(chǎn) 4
貸：管理費用 4
(三)發(fā)生變賣或報廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)——原價”項目和“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目用“營業(yè)外收入”項目或“營業(yè)外支出”項目代替,。
1.將期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)外收入等(期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤)
2.將期初累計多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入等(期初累計多提折舊)
貸：未分配利潤——年初
3.將本期多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入等(本期多提折舊)
貸：管理費用
(四)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷的所得稅問題
A(存貨 80萬)==》B(固定資產(chǎn) 100萬)
抵原價：
借：營業(yè)收入 100
貸：營業(yè)成本 80
固定資產(chǎn)——原值 20
抵折舊：(5年，直線法)
借：固定資產(chǎn) 4
貸：管理費用 4
問：如何考慮所得稅問題?
A(存貨 80萬)==》B(固定資產(chǎn) 100萬)
計稅基礎：100-20=80
賬面價值：80-16=64
借：遞延所得稅資產(chǎn) 4
貸：所得稅費用 4
真正的希望必須是現(xiàn)實的延伸,，是一步步往前走的路,，是不斷為美好的下一步作準備的實現(xiàn)。加油,！預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)!想了解更多高級會計實務考點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(八),。
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