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涉稅鑒證的業(yè)務(wù)流程

與涉稅服務(wù)相同：

業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計(jì)劃→業(yè)務(wù)實(shí)施→出具報(bào)告

1. 涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

（1）分析評(píng)估

稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅鑒證業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進(jìn)行分析評(píng)估,，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托：

①委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù),；

②本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)實(shí)施能力；

③本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn),；

④本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性,；

【注意】涉稅服務(wù)不需要考慮獨(dú)立性。

⑤其他相關(guān)因素,。

（2）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

①稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的,，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)。涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)采取書(shū)面形式,，并經(jīng)雙方簽字蓋章,。

②稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通,，并對(duì)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ),、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋?zhuān)苊怆p方對(duì)鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧,。

【提示】同涉稅服務(wù),。

③涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)生效后，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,。

2. 涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

（1）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師,，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦。

【提示】同涉稅服務(wù),。

（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度,、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃,，具體包括下列內(nèi)容：

①鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，包括被鑒證人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他方面對(duì)被鑒證人的評(píng)價(jià),，以及可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的其他方面,；

②總體鑒證計(jì)劃，包括鑒證事項(xiàng)的具體范圍,、鑒證目標(biāo),、鑒證策略、組織分工和時(shí)間安排,；

③具體鑒證安排,，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時(shí)間步驟,、鑒證方法和具體流程等,。

3. 涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

（1）稅務(wù)師事務(wù)所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師配備助理人員,，從事輔助性工作。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)和監(jiān)督助理人員的工作,，并對(duì)其工作成果負(fù)責(zé),。

（2）稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜,、疑難或其他特殊技術(shù)問(wèn)題,，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專(zhuān)家協(xié)助工作,，或者向相關(guān)專(zhuān)家咨詢(xún),。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專(zhuān)家的工作，并對(duì)專(zhuān)家的工作成果負(fù)責(zé),。

（3）稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括下列內(nèi)容：

①事實(shí)方面,，包括環(huán)境事實(shí),、業(yè)務(wù)事實(shí)和其他事實(shí)；

②會(huì)計(jì)方面,，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,、會(huì)計(jì)賬戶(hù)，以及交易,、事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等其他方面,；

③稅收方面，包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息采集,、納稅調(diào)整,、計(jì)稅依據(jù)、適用稅率,、納稅申報(bào)表或涉稅審批表格填寫(xiě),，以及其他方面。

（4）鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任,，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任,、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

4. 涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

（1）受托的涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后,，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,。

（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告完成內(nèi)部復(fù)核程序后，由稅務(wù)師簽名和稅務(wù)師事務(wù)所蓋章后對(duì)外出具,。

在正式出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告前,，鑒證人可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人或者被鑒證人就擬出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通,。

（3）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定的使用人的,，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中，注明該報(bào)告的特定目的或使用人,，對(duì)報(bào)告的用途加以限定和說(shuō)明,。

（4）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為在實(shí)施涉稅鑒證中，委托人提供的會(huì)計(jì),、稅收等基礎(chǔ)資料缺乏完整性和真實(shí)性,，可能對(duì)鑒證項(xiàng)目的預(yù)期目的產(chǎn)生重大影響的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中作出適當(dāng)說(shuō)明,。

（5）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后,，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的鑒證報(bào)告結(jié)論的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所,，作出相應(yīng)的處理。

（6）稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿,，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性,。涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式,，有視聽(tīng)資料、實(shí)物等證據(jù)的,，可以同時(shí)采用其他形式,。

【提示】同涉稅服務(wù)。

（7）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案,，應(yīng)當(dāng)至少保存10年,；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,。

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