2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：一般計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-11 11:48:24

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在火熱進(jìn)行中,，考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問(wèn)題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問(wèn),，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問(wèn)題,，新一輪備考戰(zhàn)役打響,，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問(wèn)題,，希望能給大家增添助力,。

　　【問(wèn)題】平銷返利怎么理解，商業(yè)企業(yè)為什么不能開專票,，雙方怎么進(jìn)行稅務(wù)處理?

　　【例題·計(jì)算題】某商場(chǎng)受托代銷某服裝廠服裝,，當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算,，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元,，則：

　　該商場(chǎng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);

　　該商場(chǎng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

　　【回答】

　　首先,，我們來(lái)理解一下平銷返利：供貨方(本題中的服裝廠,，下同)委托商業(yè)企業(yè)(本題中的商場(chǎng),，下同)銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票,，供貨方需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,，而商業(yè)企業(yè)需要確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。然后商業(yè)企業(yè)平價(jià)將貨物對(duì)外銷售,，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,，此時(shí)，對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō),，其銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)是相等的,，利潤(rùn)為0，應(yīng)納增值稅也為0,，但這個(gè)時(shí)候供貨方會(huì)與商業(yè)企業(yè)進(jìn)行平銷返利協(xié)議,，即約定供貨方按照銷售額、銷售量的一定比例支付給商業(yè)企業(yè)返還收入,，此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)講,，相當(dāng)于其購(gòu)進(jìn)該批貨物時(shí)并沒(méi)有花費(fèi)那么多錢，因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅,。

　　其次,，商業(yè)企業(yè)收到返利收入不得開增值稅專用發(fā)票：這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售獲得銷售額,，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額,。因此，商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這筆平銷返利收入,，不能開具增值稅專用發(fā)票,。

　　最后，我們來(lái)辨析具體的稅務(wù)處理：對(duì)于平銷返利,，有兩種開票形式,，第一種就是供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，此時(shí)供貨方可以沖減銷售收入,，沖減銷項(xiàng)稅額;第二種就是商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票,，此時(shí)供貨方不能沖減銷售收入和銷項(xiàng)稅額，需要計(jì)入銷售費(fèi)用處理,。這兩種開票形式下,，對(duì)于商業(yè)企業(yè)都需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　正所謂吾日三省吾身,，我們?cè)谂W(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，點(diǎn)擊進(jìn)入2017注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)

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