2017高級會計師考試考點精講：業(yè)績報告
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責任中心的業(yè)績報告
(一)業(yè)績報告的主要內(nèi)容
1.實際業(yè)績情況——回答“完成了多少”
2.業(yè)績目標資料——回答“應該完成多少”
3.差異及原因——回答“完成得好不好，是誰的責任”
責任報告的編制是從最基層的責任中心開始,，低層次的責任報告按照企業(yè)組織結構所建立的責任層次逐級上報,，高層次的責任中心將上報的責任報告匯總加上本部門的相關業(yè)績指標再編制本中心的責任報告,。
(二)成本中心業(yè)績評價報告
評價的重點是可控成本之和,，即責任成本,，評價指標為成本差異即實際成本和預算成本之間的差異,。包括不利差異與有利差異,，他們是評價成本中心業(yè)績好壞的主要標志。
成本中心責任報告
單位：×××成本中心 ×××年×月
項目 | 本期預算 | 本期實際 | 差異額 | 差異產(chǎn)生原因 | 備注 | |
可控成本 | ||||||
變動 成本 | 直接材料 | |||||
直接人工 | ||||||
變動制造費用 | ||||||
其他變動成本 | ||||||
固定 成本 | 固定制造費用 | |||||
其他固定成本 | ||||||
責任成本合計 | ||||||
不可控成本 | ||||||
成本合計 | ||||||
(三)利潤中心的業(yè)績報告
通過將一定期間實現(xiàn)的責任利潤同預算進行比較,，分析差異產(chǎn)生的原因并厘清責任,。
利潤中心責任報告
單位：×××利潤中心 ×××年×月
項目 | 實際數(shù) | 預算數(shù) | 差異 | 差異產(chǎn)生原因 | 備注 |
銷售凈收入 | |||||
減：變動成本 | |||||
變動生產(chǎn)成本 | |||||
變動銷售及管理費用 | |||||
小計 | |||||
貢獻毛益 | |||||
減：可控固定成本 | |||||
部門可控邊際貢獻 | |||||
減：不可控固定成本 | |||||
部門稅前利潤 |
(四)投資中心的業(yè)績報告
投資中心責任報告
單位：×××投資中心 ×××年×月
項目 | 實際數(shù) | 預算數(shù) | 差異 | 差異產(chǎn)生原因 | 備注 |
部門稅前利潤 | |||||
部門投資資本 | |||||
企業(yè)資本成本率 | |||||
投資報酬率 | |||||
部門剩余收益 | |||||
貢獻毛益 | |||||
調(diào)整后的稅前經(jīng)營利潤 | |||||
調(diào)整后的投資資本 | |||||
經(jīng)濟增加值 |
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