2017高級會計考試考點精講：預算控制（四）

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-06 11:33:30

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　　財務預算控制

高級會計考試

　　【現(xiàn)金預算控制】

　　現(xiàn)金預算控制的目標有三個：(1)控制現(xiàn)金的安全風險,，保證貨幣資金的安全，不被挪用,、貪污;(2)控制好現(xiàn)金的短缺風險,，保證資金及時供應，避免企業(yè)在資金流動性方面出現(xiàn)向題;(3)提高資金的使用效率與效果,。

　　現(xiàn)金安全風險的管理策略重在防范,，通過建立良好的內控環(huán)境、健全資金管理的內控機制來堵住各種安全漏洞,，企業(yè)在現(xiàn)金預算控制中要注意以下幾點：

　　(1)建立健全授權審批制度,，按照規(guī)定的權限和制度辦理資金收付業(yè)務。特別是在推行企業(yè)領導人“一支筆”的情況下,，更加需要強調公司治理結構的完善,、授權的規(guī)范，以及資金收付內控制度的嚴格執(zhí)行,。

　　(2)貫徹內部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督,，加強員工職業(yè)道德和安全意識教育。比如,，空白支票,、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等,。

　　(3)加強內部審計,。內部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),。內部審計力度的強弱同樣影響資金內部控制的效果,。

　　對于現(xiàn)金短缺風險的控制，我們認為,，企業(yè)可以從以下幾個方面著手來應對貨幣資金的短缺風險：

　　(1)優(yōu)化資本結構,，使資產和負債在期限上匹配(“長錢長用，短錢短用”),避免因資金占用與資金供應期限上的搭配不當而造成資金短缺的風險,。合理確定資產負債率,，對一些生產經營好、產品適銷對路,、資產周轉快的企業(yè),，負債比率可以適當高些;對于經營不理想、產銷不暢,、資產周轉緩慢的企業(yè).負債比率應適當?shù)托?，注意經營風險與財務風險搭配,。

　　(2)加強經營性營運資本的管理。企業(yè)在生產經營過程中產生的應付賬款,、應付工資,、應交稅金等，是不帶息的,，屬于“自動生成的資金”,，企業(yè)應該管好用好，并與銀行的短期借款相協(xié)調,，使季節(jié)性,、周期性流動資產增長所需的資金能夠及時足額地籌集。

　　(3)拓展融資集道,，靈活運用各種融資工具,。隨著我國金融市場特別是資本市場的發(fā)展，企業(yè)融資渠道不斷拓寬,，不僅可以向銀行借款.還可以發(fā)行短期融資券,、中期票據(jù)、企業(yè)債(公司債),，可轉債等,，上市公司還有增發(fā)、配股等再融資方式,。對于廣大的中小企業(yè)除一般的銀行借款外,，還可以采用“供應鏈融資”，以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等,。

　　(4)保持財務彈性,。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了現(xiàn)金的流動性和經營的安全性。即使在經營狀況較好,、融資比較便利時,，也應適當控制負債比率.保留融資能力，以滿足生產經營過程中臨時性,、突發(fā)性事件引起的資金需要,。

　　企業(yè)在采取上述手段管理好現(xiàn)金安全風險和現(xiàn)金短缺風險的同時，還需要不斷提高現(xiàn)金的使用效率,，降低企業(yè)的財務費用,，促進企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。

　　預算調整

　　(一)預算調整的內涵

　　預算調整是指企業(yè)的內外部環(huán)境或者企業(yè)的經營策略發(fā)生重大變化,，致使預算的編制基礎不成立,，或者將導致企業(yè)的預算執(zhí)行結果產生重要偏差，原有預算已不再適宜而進行的預算修改,。

　　(二)預算調整的原則

　　企業(yè)在預算調整實務中存在以下問題：一是過于強調預算剛性,，不能根據(jù)環(huán)境變化而及時調整,，導致資源重大浪費;二是有些企業(yè)走向另一極端，預算調整的隨意性較大;三是預算收入和利潤目標一般調低不調高,，削弱了企業(yè)經營戰(zhàn)略有效實施,。所以，企業(yè)的預算調整應堅持以下原則：

　　1.預算調整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化;

　　2.預算調整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn);

　　3.按規(guī)定程序進行調整;

　　4.調整頻率,、調整范圍要(局部或整體)適當,。

　　(三)預算調整程序

　　1.預算執(zhí)行單位對需要進行預算調整的事項進行深入分析，明確調整范圍和金額;

　　2.預算執(zhí)行單位向主管領導申請調整預算,，報請主管領導審核同意;

　　3.預算執(zhí)行單位向預算管理辦公室提出預算調整申請,，預算管理辦公室組織對調整申請進行審議;

　　4.預算管理辦公室向預算管理委員會上報經審議后的預算調整申請;

　　5.預算管理委員會批準預算調整;

　　6.預算管理辦公室下達預算調整通知。

　　成功的預算控制的特征