2017高級(jí)會(huì)計(jì)考試考點(diǎn)精講：預(yù)算控制（四）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王妍2017-04-06 11:33:30

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　　財(cái)務(wù)預(yù)算控制

高級(jí)會(huì)計(jì)考試

　　【現(xiàn)金預(yù)算控制】

　　現(xiàn)金預(yù)算控制的目標(biāo)有三個(gè)：(1)控制現(xiàn)金的安全風(fēng)險(xiǎn),，保證貨幣資金的安全,，不被挪用、貪污;(2)控制好現(xiàn)金的短缺風(fēng)險(xiǎn),，保證資金及時(shí)供應(yīng)，避免企業(yè)在資金流動(dòng)性方面出現(xiàn)向題;(3)提高資金的使用效率與效果,。

　　現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)的管理策略重在防范,，通過(guò)建立良好的內(nèi)控環(huán)境、健全資金管理的內(nèi)控機(jī)制來(lái)堵住各種安全漏洞,，企業(yè)在現(xiàn)金預(yù)算控制中要注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)建立健全授權(quán)審批制度,，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。特別是在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人“一支筆”的情況下,，更加需要強(qiáng)調(diào)公司治理結(jié)構(gòu)的完善,、授權(quán)的規(guī)范，以及資金收付內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行,。

　　(2)貫徹內(nèi)部牽制原則,，確保不兼容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督，加強(qiáng)員工職業(yè)道德和安全意識(shí)教育,。比如,，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管,，出納不得兼任稽核等,。

　　(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程序的有效性,，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié),。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響資金內(nèi)部控制的效果。

　　對(duì)于現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的控制,，我們認(rèn)為,，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面著手來(lái)應(yīng)對(duì)貨幣資金的短缺風(fēng)險(xiǎn)：

　　(1)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使資產(chǎn)和負(fù)債在期限上匹配(“長(zhǎng)錢長(zhǎng)用,，短錢短用”),避免因資金占用與資金供應(yīng)期限上的搭配不當(dāng)而造成資金短缺的風(fēng)險(xiǎn),。合理確定資產(chǎn)負(fù)債率，對(duì)一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)好,、產(chǎn)品適銷對(duì)路,、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快的企業(yè)，負(fù)債比率可以適當(dāng)高些;對(duì)于經(jīng)營(yíng)不理想,、產(chǎn)銷不暢,、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)緩慢的企業(yè).負(fù)債比率應(yīng)適當(dāng)?shù)托⒁饨?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)搭配,。

　　(2)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本的管理,。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資,、應(yīng)交稅金等,，是不帶息的，屬于“自動(dòng)生成的資金”,，企業(yè)應(yīng)該管好用好,，并與銀行的短期借款相協(xié)調(diào)，使季節(jié)性,、周期性流動(dòng)資產(chǎn)增長(zhǎng)所需的資金能夠及時(shí)足額地籌集,。

　　(3)拓展融資集道，靈活運(yùn)用各種融資工具,。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)特別是資本市場(chǎng)的發(fā)展,，企業(yè)融資渠道不斷拓寬，不僅可以向銀行借款.還可以發(fā)行短期融資券、中期票據(jù),、企業(yè)債(公司債)，可轉(zhuǎn)債等,，上市公司還有增發(fā),、配股等再融資方式。對(duì)于廣大的中小企業(yè)除一般的銀行借款外,，還可以采用“供應(yīng)鏈融資”,，以及地方政府支持的“中小企業(yè)集合債融資”等。

　　(4)保持財(cái)務(wù)彈性,。企業(yè)不能一味追求資金使用效率而忽視了現(xiàn)金的流動(dòng)性和經(jīng)營(yíng)的安全性,。即使在經(jīng)營(yíng)狀況較好、融資比較便利時(shí),，也應(yīng)適當(dāng)控制負(fù)債比率.保留融資能力,，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中臨時(shí)性、突發(fā)性事件引起的資金需要,。

　　企業(yè)在采取上述手段管理好現(xiàn)金安全風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金短缺風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),，還需要不斷提高現(xiàn)金的使用效率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,，促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

　　預(yù)算調(diào)整

　　(一)預(yù)算調(diào)整的內(nèi)涵

　　預(yù)算調(diào)整是指企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境或者企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,，或者將導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差,，原有預(yù)算已不再適宜而進(jìn)行的預(yù)算修改。

　　(二)預(yù)算調(diào)整的原則

　　企業(yè)在預(yù)算調(diào)整實(shí)務(wù)中存在以下問(wèn)題：一是過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算剛性,，不能根據(jù)環(huán)境變化而及時(shí)調(diào)整,，導(dǎo)致資源重大浪費(fèi);二是有些企業(yè)走向另一極端，預(yù)算調(diào)整的隨意性較大;三是預(yù)算收入和利潤(rùn)目標(biāo)一般調(diào)低不調(diào)高,，削弱了企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有效實(shí)施,。所以，企業(yè)的預(yù)算調(diào)整應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

　　1.預(yù)算調(diào)整必須基于“客觀”因素發(fā)生“重大”變化;

　　2.預(yù)算調(diào)整必須有利于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn);

　　3.按規(guī)定程序進(jìn)行調(diào)整;

　　4.調(diào)整頻率,、調(diào)整范圍要(局部或整體)適當(dāng),。

　　(三)預(yù)算調(diào)整程序

　　1.預(yù)算執(zhí)行單位對(duì)需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的事項(xiàng)進(jìn)行深入分析，明確調(diào)整范圍和金額;

　　2.預(yù)算執(zhí)行單位向主管領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算,，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核同意;

　　3.預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),，預(yù)算管理辦公室組織對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議;

　　4.預(yù)算管理辦公室向預(yù)算管理委員會(huì)上報(bào)經(jīng)審議后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng);

　　5.預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整;

　　6.預(yù)算管理辦公室下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知。

　　成功的預(yù)算控制的特征