2017稅務師《稅法一》高頻考點：消費稅的稅目
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消費稅的稅目
征收消費稅的消費品共有15個稅目,；有的稅目還下設若干子稅目,。
消費稅稅目及學習時應注意的問題：
（一）煙
子目：1.卷煙2.雪茄煙3.煙絲
【注意辨析】卷煙與雪茄煙不是等同概念,，有不同的計稅方式,、稅率也不相同。
卷煙生產(chǎn)和進口環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復合計稅的方式。
卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還有一道復合稅,，適用稅率為11%加0.005元/支,。
雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率，沒有批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅,。
（二）酒
子目:1.白酒2.黃酒3.啤酒4.其他酒
糧食白酒和薯類白酒采用復合計稅的方法,。
糠麩白酒、其他原料白酒屬于其他酒,，適用10%的比例稅率,。
對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含),，或以發(fā)酵酒為酒基,，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅,。其他配制酒,，按白酒稅率征收消費稅。
果啤屬于啤酒稅目,。
調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍,。
啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率,。
飲食業(yè),、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒,，應當按250元/噸的稅率征收消費稅,。
【例題?多選題】下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有（ ）,。
A.果木酒
B.藥酒
C.調味料酒
D.黃酒
E.復制酒
【答案】ABDE
（三）化妝品
含美容,、修飾類化狀品、成套化妝品,、高檔護膚類化妝品,。
【注意】不含舞臺、戲劇,、影視化妝用的上妝油,、卸妝油、油彩,。
（四）貴重首飾及珠寶玉石
金,、銀和金基、銀基合金首飾,，以及金,、銀和金基,、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品,、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,，稅率5%；
其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠）,、進口,、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%,。
（五）鞭炮焰火
不含體育用的發(fā)令紙,、鞭炮藥引線。
（六）成品油
子目：1.汽油2.柴油3.石腦油4.溶劑油5. 潤滑油6.航空煤油7.燃料油
【提示】各子目計稅時,，噸與升之間計量單位換算標準的調整由財政部,、國家稅務總局確定。
橡膠填充油,、溶劑油原料屬于溶劑油范圍,。
航空煤油（也叫噴氣燃料）暫緩征收消費稅。
同時符合下列條件的純生物柴油免征消費稅：(1)生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%,；(2)生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機燃料調和生物柴油(BDl00)》標準,。
成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料,、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,，免征消費稅。
催化料,、焦化料屬于燃料油的征稅范圍,。
（七）摩托車
含輕便摩托車和摩托車。
（八）小汽車
子目:1.乘用車2.中輕型商用客車
含9座內乘用車,、10-23座內中型商用客車（按額定載客區(qū)間值下限確定）,。
電動汽車以及沙灘車、雪地車,、卡丁車,、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅,。
（九）高爾夫球及球具
包括高爾夫球,、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）,、高爾夫球桿的桿頭,、桿身和握把,。
（十）高檔手表
包括不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表,。
（十一）游艇
本稅目只涉及符合長度、材質、用途等項標準的機動艇,。
（十二）木制一次性筷子
未經(jīng)打磨,、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。
（十三）實木地板
含各類規(guī)格的實木地板,、實木指接地板,、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫,、槽的實木裝飾板,，以及未經(jīng)涂飾的素板。
（十四）電池
（十五）涂料
自2015年2月1日起,，對電池,、涂料征收4%的進口環(huán)節(jié)消費稅。
自2016年1月1日起,，對鉛蓄電池征收4%的進口環(huán)節(jié)消費稅,。
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