2017稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票管理
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增值稅專用發(fā)票管理
一般納稅人應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票,。
防偽稅控系統(tǒng)包括專用設(shè)備、通用設(shè)備,、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)管理專用發(fā)票的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。
專用設(shè)備包括稅控金稅卡,、IC卡,、讀卡器、金稅盤,、報(bào)稅盤和其他設(shè)備,；
通用設(shè)備包括計(jì)算機(jī),、掃描器具和其他設(shè)備,。
【相關(guān)鏈接】企業(yè)初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣（價(jià)稅合并抵扣）。
1. 專用發(fā)票的構(gòu)成和限額
扣稅憑證丟失后進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,。
專用發(fā)票實(shí)行限額管理,。最高開票限額,，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度,。
最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況依法進(jìn)行審批,。
自2014年5月1日起,，一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事先進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn),。
【例題?單選題】增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機(jī)關(guān)是（ ?。?/p>
A.國家稅務(wù)總局
B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.地級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
【答案】D
【解析】最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng),，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批,。
2. 增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的相關(guān)規(guī)定
3. 不得開具增值稅專用發(fā)票的情況
（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品,、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）,、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票,。
（2）銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律,、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
（3）銷售報(bào)關(guān)出口的貨物,、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù),。
（4）將貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
（5）將貨物無償贈(zèng)送他人（非一般納稅人）,。
（6）提供非應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù),。
（7）向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票,。
（8）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。
（9）適用增值稅免稅規(guī)定的行為,。
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