【資料6】

　　【考點】免稅收入+固定資產(chǎn)折舊計提+限額扣除

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入4300萬元、理財產(chǎn)品收益30萬元,、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元,、出售閑置廠房收入400萬元,。

　　(2)按規(guī)定提取的折舊費用180萬元,，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費50萬元,、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費40萬元,、未投入使用的廠房折舊費80萬元,、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費10萬元,。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元、公益性捐贈支出50萬元,，全年實現(xiàn)會計利潤600萬元,。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按其發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分別回答下列問題,。

　　1.甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( ),。

　　A.出售廠房收入400萬元

　　B.理財產(chǎn)品收益30萬元

　　C.股息收益270萬元

　　D.銷售貨物收入4300萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅,。

　　2.甲公司的下列折舊費用中,，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( ),。

　　A.已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費40萬元

　　B.未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費10萬元

　　C.已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費50萬元

　　D.未投入使用的廠房折舊費80萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項BD：“房屋,、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

　　3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費是( )。

　　A.23.5萬元

　　B.21.5萬元

　　C.30萬元

　　D.18萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)在計算業(yè)務(wù)招待費,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額時,，銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務(wù)收入”(銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入等),、“其他業(yè)務(wù)收入”(租金收入,、特許權(quán)使用費收入等)和會計上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”(出售閑置廠房收入400萬元)和“股息,、紅利等權(quán)益性投資收益”(理財產(chǎn)品收益30萬元,、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元)。在本題中,，甲公司2014年度的銷售(營業(yè))收入為4300萬元;(2)扣除限額1=30×60%=18(萬元),，扣除限額2=4300×5‰=21.5(萬元)，業(yè)務(wù)招待費稅前準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為18萬元,。

　　4.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈支出是( )。

　　A.78萬元

　　B.66萬元

　　C.72萬元

　　D.50萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)實際捐贈支出50萬元沒有超過該限額,，可以全額扣除,。

　　【資料7】

　　【考點】免稅收入+不得扣除項目+限額扣除項目

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元,、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元,、國債利息收入20萬元、客戶合同違約金收入2萬元,。

　　(2)支付稅收滯納金3萬元,、銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元,，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費17萬元,。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費用,、稅金合計2600萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分別回答下列問題。

　　1.甲公司下列收入中,，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( ),。

　　A.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入5000萬元

　　C.客戶合同違約金收入2萬元

　　D.國債利息收入20萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額,。

　　2.甲公司下列支出中,，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( ),。

　　A.稅收滯納金3萬元

　　B.銀行加息10萬元

　　C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費17萬元

　　D.向投資者支付的股息30萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AB：稅收滯納金,、罰金、罰款,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;違約金,、銀行加息屬于民事責(zé)任范疇，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項C：企業(yè)之間支付的管理費,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項D：向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費是( ),。

　　A.50萬元

　　B.25.2萬元

　　C.30萬元

　　D.25萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司2014年銷售(營業(yè))收入為5000萬元，營業(yè)外收入(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元,、客戶合同違約金收入2萬元)和投資收益(國債利息收入20萬元)不得計入當(dāng)年銷售(營業(yè))收入;(2)業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=5000×5‰=25(萬元),，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=50×60%=30(萬元)，稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為25萬元,。

　　4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( ),。

　　A.2352萬元

　　B.2387.69萬元

　　C.2407萬元

　　D.2406.8萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷售收入)+40(轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務(wù)招待費)-2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用,、稅金)=2407(萬元),。