2017高級會計考試考點精講：預算管理概述

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-01 11:51:28

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　　預算管理概述

　　一、預算的特征

　　企業(yè)預算編制是企業(yè)計劃中的重要一環(huán),，編制預算的前提是進行戰(zhàn)略分析,。企業(yè)通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標，考慮重大事件,、競爭對手以及總體經(jīng)濟狀況的影響,，將企業(yè)的資源,、能力與市場上可利用的機會相結合,。戰(zhàn)略分析也會明確規(guī)定企業(yè)的組織結構,、評估替代戰(zhàn)略的風險。所以,，戰(zhàn)略分析是企業(yè)長短期計劃的基礎,，而長短期計劃分別導出長短期預算。戰(zhàn)略與預算關系如圖3-1所示：

高級職稱

　　預算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預測,、決策的基礎上,，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動計劃，企業(yè)預算具有以下特征：

　　(一)預算是以定量方式展現(xiàn)的計劃,。

　　(二)預算是特定期間的計劃,。

　　(三)預算目標必須與年度經(jīng)營目標相一致。

　　(四)預算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排，是企業(yè)的資源配置計劃,。

　　(五)預算是企業(yè)進行績效評價和考核的一個重要依據(jù),。

　　二,、預算層次結構

　　預算層次——集團型企業(yè),，企業(yè)預算先編制各個責任中心的預算，在此基礎上,，再通過匯總,、分析、審核平衡形成集團的總預算(合并預算),。

　　預算結構：企業(yè)的總預算是由運營預算與財務預算組成,。

高級職稱考試

高級會計考試

　　三、預算管理的內(nèi)涵與作用

　　(一)預算管理的環(huán)節(jié)

　　預算管理可以使企業(yè)的長短期目標,、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調(diào),，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制,、實施和修正,，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證,。

　　預算管理是由三個環(huán)節(jié)構成：一是預算的編制環(huán)節(jié),，包括預算目標的確定，根據(jù)預算目標編制,、匯總與審批預算,。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋,，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,、預算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預算。預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核,，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核,，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施,，為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證,。

　　預算管理循環(huán)如下圖：

高級會計考試

　　(二)預算管理作用

　　1.規(guī)劃作用

　　2.溝通與協(xié)調(diào)作用

　　3.監(jiān)控作用

　　4.績效評估作用

　　四、預算管理的組織體系

　　大型企業(yè)的預算管理的組織體系由三部分組成：預算管理決策機構,、預算管理日常工作機構和預算執(zhí)行單位等,。

負責機構	主要職責	成員
預算管理委員會	企業(yè)的董事會并不制定預算，但擁有審查預算,、批準或要求修改預算的責任,。預算管理委員會職責如下： 1.擬訂預算政策和程序，指導預算的編制工作 2.對各級預算責任主體上報的預算進行審核與修正 3.將編制好的預算提交董事會審核批準 4.下達已獲批準的預算并組織實施 5.監(jiān)控預算、檢查結果,、裁決預算糾紛 6.根據(jù)預算執(zhí)行結果提出考核和獎勵意見	高級管理人員組成,，由董事會任命
預算管理辦公室	具體負責預算的編制、報告,、執(zhí)行和日常監(jiān)控,、調(diào)整、考核等 1.組織企業(yè)預算的編制,、審核,、匯總工作 2.組織下達預算，監(jiān)督企業(yè)預算執(zhí)行情況 3.制訂企業(yè)預算調(diào)整方案 4.協(xié)調(diào)解決企業(yè)預算編制和執(zhí)行中的有關問題 5.分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務部門及所屬子公司的預算情況	主任由分管財務的副總兼任,，集團總部的財務部總經(jīng)理兼任執(zhí)行主任
預算執(zhí)行單位	分別執(zhí)行運營預算或財務預算并承擔相應責任的組織單位 1.制定本單位的業(yè)務計劃,，項目計劃及其預算草案 2.執(zhí)行經(jīng)批準下達的預算 3.對預算執(zhí)行情況進行分析并上報分析報告 4.在授權范圍內(nèi)配置并使用資源	若干分部