初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講解：事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述(83）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：蘇曉越2017-03-15 10:37:37

　　2.銀行存款

　　事業(yè)單位的銀行存款是指事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù),，并按照規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù),。

　　月度終了,，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,，調(diào)節(jié)相符。

　　【舉例】2×13年2月5日,，某事業(yè)單位收到支票為100 000元的無(wú)條件捐贈(zèng),，并于當(dāng)日終了將款項(xiàng)存入銀行。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證,，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【答案】

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　貸：其他收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　3.零余額賬戶(hù)用款額度

　　國(guó)庫(kù)集中支付制度及程序。國(guó)庫(kù)集中收付,，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ),，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理,，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù),，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度,。

　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付,。

　　在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在需要使用財(cái)政性資金時(shí),，按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃,，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)。

初級(jí)會(huì)計(jì)考試

　　在財(cái)政授權(quán)支付方式下,，事業(yè)單位按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃,，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位,，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)。

初級(jí)職稱(chēng)

　　基本賬務(wù)處理：

　　借：零余額賬戶(hù)用款額度

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　　借：存貨,、事業(yè)支出等

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度

　　【提示】年度終了,，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷(xiāo)額度的相關(guān)財(cái)務(wù)處理,，所以“零余額賬戶(hù)用款額度”科目年末應(yīng)無(wú)余額。

　　【舉例】2×13年2月8日,，某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，金額為150 000元,。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證,，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【答案】

　　借：零余額賬戶(hù)用款額度　　　　　　　　　　　 150 000

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入　　　　　　　　　　　　　　 150 000

　　【舉例】2×13年3月4日,，某事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付印刷費(fèi)10 000元,。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證,，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【答案】

　　借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度　　　　　　　　　　　　10 000

　　(二)短期投資

　　事業(yè)單位的短期投資是指事業(yè)單位依法取得的,，持有時(shí)間不超過(guò)1年(含1年)的投資,，主要是國(guó)債投資,。

初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　1.取得時(shí)：

　　借：短期投資(包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款以及稅金,、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))

　　貸：銀行存款(實(shí)際支付價(jià)款)

　　2.持有期間收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：其他收入

　　3.出售或到期收回時(shí)：

　　借：銀行存款

　　貸：短期投資

　　差額：其他收入

　　【例題?判斷題】事業(yè)單位短期投資持有期間收到的利息應(yīng)記入“事業(yè)收入”科目中。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】事業(yè)單位短期投資持有期間收到的利息應(yīng)記入“其他收入”科目的貸方,。

　　【舉例】2×13年1月1日,，某事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)3個(gè)月到期的國(guó)債，購(gòu)買(mǎi)金額為100 000元,，票面利率為3%，到期一次還本付息,。3個(gè)月后國(guó)債到期,，該單位收回本息100 750元。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)憑證,，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　【答案】

　　(1)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債時(shí)：

　　借：短期投資　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　(2)到期收回國(guó)債本息時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 100 750

　　貸：短期投資　　　　　　　　　　　　　　　　 100 000

　　其他收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　(三)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán),，包括財(cái)政應(yīng)返還額度,、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。

　　1.財(cái)政應(yīng)返還額度

　　財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位，年度終了應(yīng)收財(cái)政下年度返還的資金額度,，即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度。

　　(1)財(cái)政直接支付方式

　?、偈盏健柏?cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)：

　　借：事業(yè)支出等

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　?、谀甓冉K了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額：

　　借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

　?、巯履甓然謴?fù)財(cái)政直接支付額度后,，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)：

　　借：事業(yè)支出等

　　貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付