2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的審核

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-03-13 10:28:53

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計(jì)稅依據(jù)的審核

大部分應(yīng)稅憑證以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù),。

1. 購(gòu)銷合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額,。如果是以物易物方式簽訂的購(gòu)銷合同,，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù),，適用稅率0.3‰,。

【提示】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

【例題1?單選題】下列合同中,，不屬于印花稅征收范圍的是（）,。

A.融資租賃合同

B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

【答案】C

【例題2?多選題】下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購(gòu)銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）,。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂商品房銷售合同

B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同

C.書店與出版社的購(gòu)書協(xié)議

D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的房產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的房產(chǎn)抵債協(xié)議

【答案】BCD

2. 加工承攬合同,，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

（1）由受托方提供原材料的加工,、定做合同,，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅,，原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅,，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花,；若合同中未分別記載,，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。

（2）由委托方提供原材料的,，原材料不計(jì)稅,，以加工費(fèi)和輔料金額的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花,。

【例題?單選題】某中學(xué)委托一服裝廠加工校服,，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值30萬(wàn)元,，學(xué)校另支付加工費(fèi)3萬(wàn)元,，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）,。

A.學(xué)校應(yīng)以30萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù),，按銷售合同稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以30萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠和學(xué)校均應(yīng)以3萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù),，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以33萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

【答案】C

3. 建筑安裝工程承包合同，計(jì)稅依據(jù)為承包金額,，不得剔除任何費(fèi)用,。施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同,，應(yīng)以新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納印花稅,。

4. 財(cái)產(chǎn)租賃合同，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）

5. 借款合同,，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）,。

6. 技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款,、報(bào)酬或使用費(fèi),。技術(shù)開發(fā)合同中的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

【提示】一般的法律,、會(huì)計(jì),、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花,。

7. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，計(jì)稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額。

8. 記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿,，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù),。

【提示】凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)稅貼花,。其他營(yíng)業(yè)賬簿,，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

9. 權(quán)利,、許可證照,，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元,。

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