距離初級會計考試僅剩下不足70天時間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度章節(jié)的講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,。

　　企業(yè)所得稅法律制度

　　十、稅收優(yōu)惠——計算應(yīng)用型政策(★★★)

　　1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　在一個納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。

　　【案例】居民企業(yè)甲公司2016年將自行開發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元,，與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用為300萬元,。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅,，超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。

　　假定甲公司當(dāng)年不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2016年甲公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

　　=(1200-300-500)×25%×50%=50(萬元),。

　　2.加計扣除

　　(1)“三新”研究開發(fā)費(fèi)用

　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時：

　?、傥葱纬蔁o形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%,，加計扣除;

　?、谛纬蔁o形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷,。

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為居民企業(yè),，2013年……新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用30萬元，已計入管理費(fèi)用……

　　【解析】

　　(1)甲公司發(fā)生的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用,，未形成無形資產(chǎn),，而是計入了管理費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)(30萬元)扣除的基礎(chǔ)上,，還可以加計扣除50%;

　　(2)準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用總額=30×(1+50%)=45(萬元),，或者，納稅“調(diào)減”額=30×50%=15(萬元),。

　　(2)安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,。

　　3.抵扣應(yīng)納稅所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

　　【案例】某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),，2014年8月1日，該企業(yè)采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元,。2016年度該企業(yè)利潤總額900萬元,。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)：

　　2016年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(900-200×70%)×25%=190(萬元)。

　　4.抵免應(yīng)納稅額

　　企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免,。

　　【案例】甲企業(yè)購置環(huán)保專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元;2016年度甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的應(yīng)納稅所得額為60萬元,，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%：

　　甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=60×25%-11.7×10%=13.83(萬元),。

　　十一,、稅收優(yōu)惠——文字記憶型政策(★)

　　1.農(nóng)林牧漁業(yè)

　　(1)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　?、偈卟?、谷物、薯類,、油料,、豆類、棉花,、麻類,、糖料、水果,、堅果的種植;

　?、谵r(nóng)作物新品種的選育;

　　③中藥材的種植;

　?、芰帜镜呐嘤头N植;

　　⑤牲畜,、家禽的飼養(yǎng);

　?、蘖之a(chǎn)品的采集;

　　⑦灌溉,、農(nóng)產(chǎn)品初加工,、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣,、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng),、林、牧,、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　?、噙h(yuǎn)洋捕撈。

　　(2)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,，減半征收企業(yè)所得稅

　?、倩ɑ堋⒉枰约捌渌嬃献魑锖拖懔献魑锏姆N植;

　?、诤ＫB(yǎng)殖,、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　2.三免三減半政策

　　(1)企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得,，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅,。但是,，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

　　(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　3.小型微利企業(yè)

　　下列小型微利企業(yè),，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅：

　　(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè);

　　(2)2015年10月1日至2017年12月31日,，年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),。

　　4.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,。

　　5.從2014年11月17日起,，對合格境外機(jī)構(gòu)投資者、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，暫免征收企業(yè)所得稅,。

　　6.減計收入

　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,，減按90%計入收入總額,。

　　7.西部地區(qū)的減免稅

　　對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),，自2014年10月1日起,，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　8.綜述

　　我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入,、可以減免稅的所得,、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅,、加計扣除,、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊,、減計收入,、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。