2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（73）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-09 08:59:56

　　距離初級(jí)會(huì)計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段,，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級(jí)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度章節(jié)的講解,，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來(lái)幫助,。

　　企業(yè)所得稅法律制度

　　資產(chǎn)的稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)(★★★)

　　(一)不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除;但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

　　1.房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

　　6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　7.其他不得計(jì)提折舊扣除的固定資產(chǎn),。

　　【例題1?不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】甲公司……提取折舊費(fèi)用180萬(wàn)元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬(wàn)元,、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬(wàn)元,、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬(wàn)元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬(wàn)元……

　　【解析】未投入使用的機(jī)械設(shè)備不得計(jì)算折舊費(fèi)用在稅前扣除,?？啥惽翱鄢恼叟f費(fèi)=50+40+80=170(萬(wàn)元)。

　　【例題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列固定資產(chǎn)中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的有( )。

　　A.未投入使用的廠房

　　B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的運(yùn)輸工具

　　C.以融資租賃方式租出的生產(chǎn)設(shè)備

　　D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電子設(shè)備

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：房屋,、建筑物“以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得提取折舊在企業(yè)所得稅前扣除,。

　　(二)計(jì)稅基礎(chǔ)

　　1.企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,，除國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　2.外購(gòu)的固定資產(chǎn),，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　3.自行建造的固定資產(chǎn),，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　4.融資租入的固定資產(chǎn)

　　(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　5.盤(pán)盈的固定資產(chǎn),，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　6.通過(guò)捐贈(zèng),、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　7.改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn),，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　(三)如何計(jì)算稅法允許扣除的折舊額?

　　1.方法：固定資產(chǎn)按照直接法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除,。

　　2.起止時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊,。

　　3.預(yù)計(jì)凈殘值：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值,，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,，不得變更。