2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅法律制度（73）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-09 08:59:56

　　【案例】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年6月份購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬(wàn)元,、增值稅稅額為8.5萬(wàn)元,，甲企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的其他相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元,，甲企業(yè)當(dāng)年為該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提了折舊費(fèi)用3萬(wàn)元;已知生產(chǎn)設(shè)備的折舊期限為10年,，企業(yè)確定的殘值率為5%：

　　【解析】(1)該設(shè)備當(dāng)年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊=(50+5)×(1-5%)÷10÷12×6=2.61(萬(wàn)元);

　　(2)甲企業(yè)當(dāng)年計(jì)提折舊為3萬(wàn)元,，超過(guò)稅法規(guī)定限額,，納稅調(diào)增額=3-2.61=0.39(萬(wàn)元),。

　　(四)加速折舊

　　1.所有企業(yè)+高耗性固定資產(chǎn)

　　(1)企業(yè)的下列固定資產(chǎn)可以按照規(guī)定加速折舊：

　?、儆捎诩夹g(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

　?、诔Ｄ晏幱趶?qiáng)震動(dòng),、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

　　(2)加速折舊的方法

　?、倏s短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;

　?、诩铀僬叟f方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　2.所有企業(yè)+單位價(jià)值不超過(guò)5000元

　　(1)企業(yè)持有的固定資產(chǎn),，單位價(jià)值不超過(guò)5000元的,，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　(2)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn),，其折余價(jià)值部分,，2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　3.所有企業(yè)+專用于研發(fā)

　　企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備：

　　(1)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

　　(2)單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的,，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊,。

　　4.重點(diǎn)行業(yè)

　　下列重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn),，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊：

　　(1)符合相關(guān)條件的生物藥品制造業(yè),，專用設(shè)備制造業(yè),，鐵路、船舶,、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸,、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè),，2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造);

　　(2)對(duì)符合相關(guān)條件的輕工、紡織,、機(jī)械,、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn),。

　　【解釋】上述重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。

　　資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)(★)

　　(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費(fèi)用

　　1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，包括經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等,。

　　2.計(jì)稅基礎(chǔ)

　　(1)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

　　(2)通過(guò)捐贈(zèng)、投資,、非貨幣性資產(chǎn)交換,、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ),。

　　3.最低折舊年限

　　(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，計(jì)算折舊的最低年限為10年;

　　(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為3年,。

1 2 3