2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（62）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-03 10:09:59

　　【案例1】甲公司為增值稅一般納稅人,，5月份進(jìn)口一批手機(jī)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬(wàn)元,，繳納關(guān)稅11.7萬(wàn)元,。

　　甲公司進(jìn)口手機(jī)應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.88(萬(wàn)元),。

　　【案例2】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年10月份進(jìn)口一批高檔化妝品,，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為70萬(wàn)元,，甲公司繳納進(jìn)口關(guān)稅7萬(wàn)元、進(jìn)口消費(fèi)稅13.59萬(wàn)元,。

　　甲公司進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×增值稅稅率=(70+7+13.59)×17%=15.4(萬(wàn)元)。

　　【案例3】甲公司是增值稅一般納稅人,，5月從國(guó)外進(jìn)口一批原材料,，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，該批原材料分別按10%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),。該批原材料當(dāng)月加工成產(chǎn)品后全部在國(guó)內(nèi)銷售，取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元,，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為8萬(wàn)元。

　　在本案中：

　　(1)進(jìn)口原材料的應(yīng)納增值稅稅額=(100+100×10%)×17%=18.7(萬(wàn)元)

　　(2)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=18.7+8×11%=19.58(萬(wàn)元)

　　(3)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=200×17%-19.58=14.42(萬(wàn)元),。

　　【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,，2013年5月從國(guó)外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬(wàn)元,，繳納關(guān)稅11.7萬(wàn)元,。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中,，正確的是(),。

　　A.117×17%=19.89(萬(wàn)元)

　　B.(117+11.7)×17%=21.879(萬(wàn)元)

　　C.117÷(1+17%)×17%=17(萬(wàn)元)

　　D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬(wàn)元)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司進(jìn)口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬(wàn)元)。

　　祝各位考生能夠順利通過(guò)2017年初級(jí)會(huì)計(jì)考試!

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