2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（62）

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：于歡2017-03-03 10:09:59

　　【案例6】甲企業(yè)專營二手物品購銷業(yè)務(wù),，是增值稅一般納稅人,，2016年11月,，甲企業(yè)將其收購的一批二手電腦轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)(銷售舊貨),，含稅轉(zhuǎn)讓價(jià)格為41200元,。

　　甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元),。

　　2.可選擇按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

　　(1)適用情形

　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　?、倏h級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　?、诮ㄖ煤蜕a(chǎn)建筑材料所用的砂,、土、石料;

　?、垡宰约翰删虻纳?、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚,、瓦,、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);

　?、苡梦⑸?、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素,、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品;

　?、葑詠硭?

　　⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土),。

　　(2)一般納稅人針對上述業(yè)務(wù),，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月不得變更,。

　　3.應(yīng)當(dāng)按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　4.一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅(2017年調(diào)整)

　　(1)公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(2)經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰,、形象設(shè)計(jì),、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì),、分鏡,、動(dòng)畫制作、攝制,、描線,、上色、畫面合成,、配音,、配樂、音效合成,、剪輯,、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫,、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)),。

　　(3)電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù),。

　　(4)以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　(5)在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,。

　　【案例】北京市某公司為增值稅一般納稅人,，專門從事認(rèn)證服務(wù)。2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)16日,，取得某項(xiàng)認(rèn)證服務(wù)收入價(jià)稅合計(jì)為106萬元,。

　　(2)18日，購進(jìn)一臺經(jīng)營用設(shè)備,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元,，增值稅為3.4萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.5萬元,，增值稅為0.055萬元,。

　　(3)20日，支付廣告服務(wù)費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元,，增值稅為0.3萬元,。

　　(4)28日，銷售2009年1月1日以前購進(jìn)的一臺設(shè)備,，售價(jià)0.206萬元。

　　【解析】

　　(1)該公司當(dāng)月應(yīng)納稅額由兩部分組成：一部分是按“購進(jìn)扣稅法”計(jì)算的應(yīng)納稅額;另一部分是按簡易方法計(jì)算的應(yīng)納稅額,。

　　(2)按“購進(jìn)扣稅法”計(jì)算的部分：

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元);