2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點(diǎn)：境外旅客購物離境退稅

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2017-03-02 10:40:07

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境外旅客購物離境退稅

　　境外旅客：在中國大陸境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞,。

　　退稅物品：境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個(gè)人物品,。

　　但不包括下列物品：

　　退稅商店銷售的免稅品

　　禁,、限品

　　規(guī)定的其他物品

　　境外旅客申請退稅的條件：

　　1.同人同日同店超500——同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣;

　　2.新品——退稅物品尚未啟用或消費(fèi);

　　3.近日——離境日距退稅物品購買日不超過90天;

　　4.隨行——所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或托運(yùn)出境。

　　退稅物品的退稅率為11%

　　應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額(含增值稅)×退稅率

理解增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的含義

　　(一)掌握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)律

　　1.銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(1)采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物,，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

　　(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶,、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　　(5)委托其他納稅人代銷貨物,，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

　　(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,，為貨物移送的當(dāng)天,。

　　(二)納稅期限

　　增值稅的納稅期限分別為1日,、3日、5日,、10日,、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度,。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,，可以按次納稅,。

納稅期限	報(bào)繳稅款期限
以1日、3日,、5日,、10日或者15日為一期納稅的	自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款,。
以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期的	自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　納稅人進(jìn)口貨物,，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　【提示】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于：小規(guī)模納稅人;銀行,、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司、信用社;匯總納稅的納稅人,。

　　(三)納稅地點(diǎn)——基本規(guī)定：

　　1.固定業(yè)戶——其機(jī)構(gòu)所在地;

　　2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售——有《外管證》的在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅;沒有《外管證》的在銷售地或勞務(wù)發(fā)生地;

　　3.非固定業(yè)戶——銷售地或勞務(wù)發(fā)生地;

　　4.進(jìn)口貨物——報(bào)關(guān)地;

　　5.扣繳義務(wù)人——機(jī)構(gòu)所在地或居住地,。

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