2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識點：增值稅專用發(fā)票的使用和管理
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增值稅專用發(fā)票的使用和管理
(一)一般納稅人應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。
【相關(guān)鏈接】企業(yè)初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣(價稅合并抵扣),。
專用發(fā)票實行限額管理。最高開票限額,，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。
最高開票限額由一般納稅人申請,，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況依法進行審批。
自2014年5月1日起,，一般納稅人申請領(lǐng)用專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)最高開票限額不超過10萬元的，主管稅務(wù)機關(guān)不需要事先進行實地查驗,。
【解析】最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進行審批,。
(二)不得開具增值稅專用發(fā)票的情況
(三)專用發(fā)票的作廢
1.專用發(fā)票的作廢有兩種：
(1)即時作廢——開具時發(fā)現(xiàn)有誤。
(2)符合條件作廢——開具當月發(fā)生銷售退回,、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)符合作廢條件的。符合作廢條件是指同時具有下列情形：
(1)時間條件——開具當月;
(2)銷售方條件——銷售方未抄稅且未記賬;
(3)購買方條件——未認證或認證不符,。
(四)善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理
1.虛開增值稅專用發(fā)票特征
歸納:(1)無中生有;(2)有中不實;(3)借花獻佛。
稅務(wù)機關(guān)針對虛開的增值稅專用發(fā)票,按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》懲處,。
納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額,。
納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票有善意取得和非善意取得之分。
2.善意取得虛開增值稅專用發(fā)票特征
購貨方善意取得虛開專用發(fā)票,，應(yīng)同時具備如下特征：購貨方與銷售方存在真實的交易,，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū),、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱,、印章、貨物數(shù)量,、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,。
3.善意取得虛開專用發(fā)票的處理
善意取得虛開專用發(fā)票，對購貨方應(yīng)作如下處理：
(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處;
(2)取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅,，應(yīng)依法追繳;
(3)如能重新取得合法,、有效的專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款;如不能重新取得合法,、有效的專用發(fā)票,，不準其抵扣進項稅款或追繳其已抵扣的進項稅款;
(4)因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金,。
(六)輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票
增購預(yù)征
輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,，應(yīng)從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,，未預(yù)繳增值稅的,，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票,。
納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后,，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi),，一次性退還納稅人,。
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