2017稅務(wù)師《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：增值稅專用發(fā)票的使用和管理
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增值稅專用發(fā)票的使用和管理
(一)一般納稅人應(yīng)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票,。
【相關(guān)鏈接】企業(yè)初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣(價(jià)稅合并抵扣),。
專用發(fā)票實(shí)行限額管理。最高開(kāi)票限額,，是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度,。
最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售情況依法進(jìn)行審批,。
自2014年5月1日起,，一般納稅人申請(qǐng)領(lǐng)用專用發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不需要事先進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。
【解析】最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng),，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批,。
(二)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況
(三)專用發(fā)票的作廢
1.專用發(fā)票的作廢有兩種：
(1)即時(shí)作廢——開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤。
(2)符合條件作廢——開(kāi)具當(dāng)月發(fā)生銷售退回,、開(kāi)票有誤等情形,，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,。符合作廢條件是指同時(shí)具有下列情形：
(1)時(shí)間條件——開(kāi)具當(dāng)月;
(2)銷售方條件——銷售方未抄稅且未記賬;
(3)購(gòu)買方條件——未認(rèn)證或認(rèn)證不符,。
(四)善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理
1.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票特征
歸納:(1)無(wú)中生有;(2)有中不實(shí);(3)借花獻(xiàn)佛。
稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,按照《征管法》和《發(fā)票管理辦法》懲處,。
納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票,，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票有善意取得和非善意取得之分,。
2.善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票特征
購(gòu)貨方善意取得虛開(kāi)專用發(fā)票,，應(yīng)同時(shí)具備如下特征：購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票,，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章,、貨物數(shù)量,、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的,。
3.善意取得虛開(kāi)專用發(fā)票的處理
善意取得虛開(kāi)專用發(fā)票,，對(duì)購(gòu)貨方應(yīng)作如下處理：
(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處;
(2)取得的虛開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳;
(3)如能重新取得合法,、有效的專用發(fā)票,，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票,，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款;
(4)因善意取得虛開(kāi)專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的,，不再加收滯納金。
(六)輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票
增購(gòu)預(yù)征
輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起,，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅,，未預(yù)繳增值稅的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后,，納稅人因增購(gòu)專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。
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