(二)銷售無形資產(chǎn)(2017年新增)

　　銷售無形資產(chǎn),，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動,。無形資產(chǎn),，是指不具實物形態(tài),，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),，包括技術(shù),、商標(biāo),、著作權(quán),、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn),。

　　【解釋1】技術(shù),，包括專利技術(shù)和非專利技術(shù),。

　　【解釋2】自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán),、海域使用權(quán)、探礦權(quán),、采礦權(quán),、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

　　【解釋3】其他權(quán)益性無形資產(chǎn),，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán),、公共事業(yè)特許權(quán)、配額,、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán),、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)),、經(jīng)銷權(quán),、分銷權(quán)、代理權(quán),、會員權(quán),、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具,、域名,、名稱權(quán)、肖像權(quán),、冠名權(quán),、轉(zhuǎn)會費等。

　　(三)銷售不動產(chǎn)(2017年新增)

　　銷售不動產(chǎn),，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動,。

　　【提示】

　　【1】這里的“不動產(chǎn)”是指建筑物、構(gòu)筑物,，不包括土地使用權(quán),。單獨轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅。

　　【2】轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的,，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的,，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時“一并轉(zhuǎn)讓”其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅,。

　　(四)視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

　　下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

　　1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。

　　2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　【案例】甲公司將房屋出租給乙餐館,，不收取租金，但甲公司工作人員可以在乙餐館免費就餐,。本案看似無償,、實質(zhì)有償，甲公司的房屋出租行為應(yīng)當(dāng)視同銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù),，征收增值稅;乙餐館提供的免費就餐服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售餐飲服務(wù),，征收增值稅。

　　(五)不征收增值稅的特殊情況

　　1.非營業(yè)活動

　　銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

　　(1)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,。

　　①由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政,、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;

　　②收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);

　?、鬯湛铐椚~上繳財政,。

　　(2)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

　　(3)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù),。

　　(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　【提示】單位為聘用的員工提供服務(wù)，屬于非營業(yè)活動,，不征收增值稅;但單位將自產(chǎn)的貨物作為集體福利發(fā)放,，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅,。

　　2.下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

　　(1)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù),。

　　(2)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

　　(3)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn),。

　　(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　【提示】

　　【1】方向特定：提供方必須為境外單位或者個人;接受方必須為境內(nèi)單位或者個人。

　　【2】必須“完全在境外發(fā)生或使用”,。

　　3.不征收增值稅的其他情形(2017年新增)

　　(1)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù),、航空運輸服務(wù)，屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù),，不征收增值稅,。

　　(2)存款利息,，不征收增值稅。

　　(3)被保險人獲得的保險賠付,，不征收增值稅,。

　　(4)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心,、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金,，不征收增值稅。

　　(5)在資產(chǎn)重組過程中,，通過合并、分立,、出售,、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不征收增值稅,。

　　【例題1?判斷題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù),，屬于增值電信服務(wù),。( )

　　【答案】√

　　【解析】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅,。

　　【例題2?多選題】甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,，應(yīng)按“銷售貨物”申報繳納增值稅的有( )。

　　A.銷售小汽車內(nèi)部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務(wù)

　　D.銷售進(jìn)口的小汽車

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：屬于提供加工,、修理修配勞務(wù),。

　　【例題3?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中,，屬于交通運輸服務(wù)的有( ),。

　　A.管道運輸服務(wù)

　　B.建筑物平移作業(yè)服務(wù)

　　C.裝卸搬運服務(wù)

　　D.貨運客運場站服務(wù)

　　E.倉儲服務(wù)

　　F.打撈救助服務(wù)

　　G.收派服務(wù)

　　H.航空服務(wù)

　　I.港口碼頭服務(wù)

　　J.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

　　【答案】AJ

　　【解析】(1)選項B：屬于建筑服務(wù);(2)選項CDEFGHI：屬于現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù);(3)選項J：無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅,。

　　【例題4?多選題】按照增值稅法律制度的規(guī)定,，納稅人發(fā)生的下列轉(zhuǎn)讓行為中，按照銷售無形資產(chǎn)征收增值稅的有( ),。

　　A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)

　　B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)專用權(quán)

　　C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　　D.轉(zhuǎn)讓有價證券

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：屬于金融商品轉(zhuǎn)讓,，按照金融服務(wù)征收增值稅。