距離初級會計職稱考試僅剩不足80天時間,，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級會計考試科目各章節(jié)的知識點(diǎn)講解，希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來幫助,，本篇為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度章節(jié)考點(diǎn)的講解,。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(★ ★ ★ )

　　(一)納稅人銷售貨物,、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),，先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天,。否則,，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

　　1.采取直接收款方式銷售貨物的,，不論貨物是否發(fā)出,，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶,、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天,。

　　6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物,、銷售代銷貨物除外)，為貨物移送的當(dāng)天,。

　　8.納稅人進(jìn)口貨物,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　(二)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間(2017年調(diào)整)

　　1.銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間通常為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2.納稅人提供建筑服務(wù),、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天,。

　　4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù),、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　【例題1?單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,，不正確的是( )。

　　A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù),，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.納稅人進(jìn)口貨物,，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：采取直接收款方式銷售貨物,，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

　　【例題2?單選題】2016年5月8日,，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元,。6月3日,，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票,，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元,，6月25日,，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。

　　A.5月8日

　　B.6月3日

　　C.6月10日

　　D.6月25日

　　【答案】B

　　【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　增值稅的納稅人(★)

　　1.根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同,，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,。

　　2.征稅辦法及發(fā)票使用

　　(1)小規(guī)模納稅人采用“簡易辦法”計算增值稅應(yīng)納稅額，一般不能自行開具增值稅專用發(fā)票,，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,。

　　(2)一般納稅人通常采用“一般計稅方法”計算增值稅應(yīng)納稅額，可以依法使用增值稅專用發(fā)票;但一般納稅人也存在按簡易辦法計算繳納增值稅的情形,。

　　3.區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)一般標(biāo)準(zhǔn)——經(jīng)營規(guī)模

　　(2)特殊標(biāo)準(zhǔn)

　　①會計核算水平

　　小規(guī)模納稅人會計核算健全,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,，可以成為一般納稅人。

　?、谥荒茏鳛樾∫?guī)模納稅人

　　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人(即除個體工商戶以外的其他自然人)按小規(guī)模納稅人納稅,。