高級會計師考試常見考點：內(nèi)部控制評價的兩方面和原則
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(一)內(nèi)部控制評價的兩方面
內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制有效性的評價，所謂內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標提供合理保證的程度，包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制運行的有效性,。
1.評價設(shè)計有效性,。設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當,。評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性,，應(yīng)充分考慮：①是否為防止,、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告重大錯報而設(shè)計了相應(yīng)的控制;②是否為合理保障資產(chǎn)安全而設(shè)計了相應(yīng)的控制;③相關(guān)控制的設(shè)計是否能夠保證企業(yè)遵循適用的法律法規(guī);④相關(guān)控制的設(shè)計是否有助于企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。
2.評價運行有效性,。運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。評價內(nèi)部控制運行的有效性,，應(yīng)充分考慮：①相關(guān)控制在評價期內(nèi)是如何運行的;②相關(guān)控制是否得到了持續(xù)一致的運行;③實施控制的人員是否具備必要的權(quán)限和能力;④相關(guān)控制運行的方式,，一般包括人工控制和自動控制、預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制,。
(二)內(nèi)部控制評價的原則
企業(yè)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施評價,，應(yīng)當遵循下列原則：
1.全面性原則。內(nèi)部控制評價應(yīng)當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行,，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項,，對實現(xiàn)控制目標的各個方面進行全面、系統(tǒng),、綜合評價,。
2.重要性原則。內(nèi)部控制評價應(yīng)當在全面評價的基礎(chǔ)上,，以風險為導向,，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其對實現(xiàn)控制目標的影響程度，確定需要評價的重要業(yè)務(wù)單位,、重大業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域,。
3.客觀性原則。內(nèi)部控制評價應(yīng)當結(jié)合企業(yè)的行業(yè)環(huán)境,、發(fā)展階段,、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等經(jīng)營實際,，準確揭示經(jīng)營管理中的風險狀況,，以事實為依據(jù)，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性,，確保評價結(jié)果有充足且適當?shù)淖C據(jù)支持,。
【提示】內(nèi)部控制評價原則是高頻考點，結(jié)合案例資料重點掌握,。
設(shè)立目標,，然后把目標細化為每一步的實際行動。以小見大,，循序漸進,，是學習的最好方式。希望我們都能為自己設(shè)立一個個小計劃,，然后逐一去實現(xiàn)它,，最終取得高級會計師考試的勝利!
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