2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：計稅依據(jù)的審核

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-02-22 11:51:07

　　【例題·單選題】某鋼鐵公司與機械進(jìn)出口公司簽訂購買價值2000萬元設(shè)備的合同，為購買此設(shè)備向商業(yè)銀行借款2 000萬元簽訂借款合同,。后因故購銷合同并未兌現(xiàn),。根據(jù)上述情況，該公司一共應(yīng)繳納印花稅為( ),。

　　A.1500元

　　B.6500元

　　C.7000元

　　D.7500元

　　【答案】C

　　【解析】

　　(1)購銷合同應(yīng)納印花稅=2000×0.3‰=0.6(萬元),，應(yīng)稅合同在簽訂時即產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),，均應(yīng)貼花;(2)借款合同應(yīng)納印花稅=2 000×0.05‰=0.1(萬元);(3)該公司應(yīng)納印花稅=0.6+0.1=0.7(萬元)=7000(元),。

　　6.技術(shù)合同,，計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費,。技術(shù)開發(fā)合同中的研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。

　　【提示】一般的法律,、會計,、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花,。

　　【例題·單選題】根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,，為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā),對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的( )計稅。

　　A.價款金額

　　B.報酬金額

　　C.使用費金額

　　D.研究開發(fā)費金額

　　【答案】B

　　7.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),，計稅依據(jù)為書據(jù)中所載的金額,。

　　包括：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán),、專利權(quán),、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同;

　　“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅范圍,，是指經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù),，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù),、個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。

　　8.記載資金的營業(yè)賬簿,，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù),。

　　【提示】凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計稅貼花,。其他營業(yè)賬簿,，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　　9.權(quán)利,、許可證照,，計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元,。

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